2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：進(jìn)項稅額確認(rèn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-11-14 11:55:37

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　雖然距離2018年注冊會計師 考試還有較長的一段時間，但是大家也不能過于松懈,，預(yù)習(xí)階段要把教材看一遍,，東奧小編為大家整理CPA稅法知識點點，一起來學(xué),，2018注會《稅法》知識點：進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內(nèi)容

　　【知識點】進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算

　　進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算(★★★)

　　農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅核定扣稅法

　　——自2012年7月1日起,，在部分行業(yè)開展增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點。

　　【提示】政策針對：

　　(1)“前免后抵,、自開自抵”的方式導(dǎo)致虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票案件屢屢發(fā)生;

　　(2)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)銷售產(chǎn)品時,，多數(shù)按照17%的稅率計算銷項稅額，扣除卻按照13%扣除率計算進(jìn)項稅額，“高征低扣”不合理,。

　　核定扣稅試點改革的時間和范圍：

　　自2012年7月1日起,，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,，增值稅進(jìn)項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣,。

　　試點改革的核心內(nèi)容：

　　改革1，改變原計算抵扣進(jìn)項稅的方式,，實行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅核定扣除辦法,。取消了試點產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣功能，改為實耗扣稅法,，按納稅人實耗農(nóng)產(chǎn)品確定可抵扣的進(jìn)項稅,。

　　改革2，將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣除率由13%改為納稅人再銷售貨物時貨物的適用稅率,。即銷售貨物的稅率是17%,，扣除率就是17%;銷售貨物的稅率是13%，扣除率就是13%,。

　　核定扣除政策的具體運用

　　第一類：生產(chǎn)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除——生產(chǎn)銷售行為

　　有三種方法：投入產(chǎn)出法,、成本法和參照法。

　　投入產(chǎn)出法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量的控制,，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn),、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，核定銷售單位銷售貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量,，納稅人根據(jù)該單耗及每月銷售貨物的數(shù)量,、農(nóng)產(chǎn)品的平均購進(jìn)單價、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率計算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額,。

　　A.投入產(chǎn)出法

　　當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)

　　成本法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制,，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人年度會計核算資料，核定耗用農(nóng)產(chǎn)品的購進(jìn)成本占生產(chǎn)成本的比例,，納稅人根據(jù)該比例及每月主營業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率計算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額,。

　　參照法是對新辦的納稅人或者納稅人新增產(chǎn)品,，稅務(wù)機關(guān)參照所屬行業(yè)或者其他相同或者相近納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定。

　　B.成本法

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

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