稅務(wù)師考試備考沖刺，《稅法一》的那些大題你都會(huì)做了嗎?小編準(zhǔn)備了《稅法一》的每日一大題,，大家快來學(xué)習(xí)吧,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第二章 增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售行為的征稅規(guī)定、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,、一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

　　【例題 綜合分析題】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)將成本為600萬元的產(chǎn)品80%對外銷售,，取得含稅價(jià)款1000萬元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東,。

　　(2)購入生產(chǎn)原料一批,，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬元,。

　　(3)購進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車,，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬元,。

　　(4)在某市購入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房,，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元,。

　　(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi),，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元,。

　　(6)上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除試點(diǎn)范圍)因保管不善發(fā)生損失,，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元(含運(yùn)費(fèi)0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票),，該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

　　1.該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額( )萬元。

　　A.212.50

　　B.181.62

　　C.170.00

　　D.14.30

　　2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元,。

　　A.49.50

　　B.29.70

　　C.27.00

　　D.19.80

　　3.該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出( )萬元,。

　　A.0.14

　　B.0.15

　　C.0.17

　　D.0.19

　　4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.89.15

　　B.108.44

　　C.77.59

　　D.97.39

　　1,、正確答案:B

　　答案解析 :

　　該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(萬元),。

　　【真題新解】本題考查視同銷售行為的征稅規(guī)定。將20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)給股東,，視同銷售繳納增值稅,，計(jì)稅銷售額為同類貨物的平均銷售價(jià)格。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(萬元),。

　　2,、正確答案:B

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=450×11%×60%=29.70(萬元)。

　　【真題新解】本題考查不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,。適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%。因此業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=450×11%×60%=29.70(萬元),。

　　3,、正確答案:C

　　答案解析 :

　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(萬元),。

　　【真題新解】本題考查不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因管理不善造成損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的,，要作進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出,。購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中有13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,，87%計(jì)入成本,。因此免稅農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出時(shí)要先除以87%還原成購進(jìn)價(jià)格后再轉(zhuǎn)出。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(萬元),。

　　4,、正確答案:D

　　答案解析 :

　　當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51+3.4+29.7+5×6%-0.17=84.23(萬元)，當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=181.62-84.23=97.39(萬元),。

　　【真題新解】本題考查一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅額的計(jì)算,。當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=51(業(yè)務(wù)2)+3.4(業(yè)務(wù)3)+29.7(業(yè)務(wù)4)+5×6%(業(yè)務(wù)5)-0.17(業(yè)務(wù)6)=84.23(萬元)，當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=181.62-84.23=97.39(萬元),。

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