2017《稅法一》每日一大題：不動產進項稅額的抵扣
稅務師考試備考沖刺,，《稅法一》的那些大題你都會做了嗎?小編準備了《稅法一》的每日一大題,，大家快來學習吧。
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第二章 增值稅
【知識點】視同銷售行為的征稅規(guī)定,、不動產進項稅額的抵扣,、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額、一般計稅方法下應納增值稅額的計算
【例題 綜合分析題】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)將成本為600萬元的產品80%對外銷售,，取得含稅價款1000萬元;另外20%的產品作為股利發(fā)放給股東。
(2)購入生產原料一批,，取得增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票上注明稅額51萬元。
(3)購進一輛小汽車作為銷售部門公用車,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，發(fā)票上注明稅額3.4萬元。
(4)在某市購入3間房屋作為當?shù)剞k事處工作用房,，取得增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票上注明金額為450萬元。
(5)支付某廣告公司廣告設計費,，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票上注明金額為5萬元。
(6)上月購進的免稅農產品(未納入核定扣除試點范圍)因保管不善發(fā)生損失,，已知產品的賬面成本為1.15萬元(含運費0.15萬元,，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票),，該批產品上月已申報抵扣進項稅額。
已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
1.該企業(yè)當月銷項稅額( )萬元,。
A.212.50
B.181.62
C.170.00
D.14.30
2.該企業(yè)業(yè)務(4)可抵扣的進項稅額( )萬元,。
A.49.50
B.29.70
C.27.00
D.19.80
3.該企業(yè)當月進項稅額轉出( )萬元。
A.0.14
B.0.15
C.0.17
D.0.19
4.該企業(yè)當月應繳納增值稅( )萬元,。
A.89.15
B.108.44
C.77.59
D.97.39
1,、正確答案:B
答案解析 :
該企業(yè)當月銷項稅額=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(萬元)。
【真題新解】本題考查視同銷售行為的征稅規(guī)定,。將20%的產品作為股利發(fā)給股東,，視同銷售繳納增值稅，計稅銷售額為同類貨物的平均銷售價格,。該企業(yè)當月銷項稅額=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(萬元),。
2、正確答案:B
答案解析 :
業(yè)務(4)可抵扣的進項稅額=450×11%×60%=29.70(萬元),。
【真題新解】本題考查不動產進項稅額的抵扣,。適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%,。因此業(yè)務(4)可抵扣的進項稅額=450×11%×60%=29.70(萬元)。
3,、正確答案:C
答案解析 :
當月進項稅額轉出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(萬元),。
【真題新解】本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。因管理不善造成損失的購進貨物,，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務,，其進項稅額不得抵扣，已經抵扣過進項稅額的,，要作進項稅額的轉出,。購進的免稅農產品的價格中有13%作為進項稅額抵扣，87%計入成本,。因此免稅農產品轉出時要先除以87%還原成購進價格后再轉出,。當月進項稅額轉出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(萬元)。
4,、正確答案:D
答案解析 :
當月可以抵扣的進項稅額=51+3.4+29.7+5×6%-0.17=84.23(萬元),，當月應納的增值稅=181.62-84.23=97.39(萬元),。
【真題新解】本題考查一般計稅方法下應納增值稅額的計算。當月可以抵扣的進項稅=51(業(yè)務2)+3.4(業(yè)務3)+29.7(業(yè)務4)+5×6%(業(yè)務5)-0.17(業(yè)務6)=84.23(萬元),，當月應納的增值稅=181.62-84.23=97.39(萬元),。
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