2017《稅法一》每日一大題：消費(fèi)稅的組成計稅價格

來源：東奧會計在線責(zé)編：吳海燕2017-11-07 14:34:02

　　稅務(wù)師考試備考進(jìn)行中,，東奧小編喊你來做題啦,！稅務(wù)師《稅法一》每日一大題,，考生不要錯過,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第二章增值稅,、第八章關(guān)稅

　　【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅的組成計稅價格、應(yīng)納消費(fèi)稅的計算、白酒最低計稅價格的核定、自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計稅的規(guī)定

　　【例題計算題】某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人,，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾兌68°白酒980斤,，無同類白酒的銷售價格,，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。

　　(2)用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤,，銷售1000斤,，不含稅出廠價250元/斤。

　　(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤,，不含稅出廠價100元/斤,，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤,。

　　(4)移送一批60°白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部,，同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤，門市部銷售360斤,，不含稅價300元/斤,。

　　已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒消費(fèi)稅稅率為20%,定額稅率0.5元/斤,，白酒消費(fèi)稅計稅價格核定比例為60%,。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

　　1.該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元,。

　　A.65292.50

　　B.33250.00

　　C.64680.00

　　D.65170.00

　　2.該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A.50500.00

　　B.0

　　C.50000.00

　　D.151500.00

　　3.該公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元,。

　　A.22250.00

　　B.15650.00

　　C.13450.00

　　D.10250.00

　　4.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元,。

　　A.18900.00

　　B.21600.00

　　C.18720.00

　　D.21780.00

稅務(wù)師考試

　　1、正確答案:A

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元),。

　　【真題新解】本題考查消費(fèi)稅的組成計稅價格,。銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，無同類白酒的銷售價格的,，按照組成計稅價格計稅,，組價公式=(成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅的比例稅率)。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元),。

　　2,、正確答案:A

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。

　　【真題新解】本題考查應(yīng)納消費(fèi)稅的計算,。自產(chǎn)白酒直接銷售的,，應(yīng)納的消費(fèi)稅=不含稅銷售額×比例稅率20%+銷售的數(shù)量×定額稅率0.5元/斤=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。

　　3、正確答案:C

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元),。

　　【真題新解】本題考查白酒最低計稅價格的核定,。核定消費(fèi)稅計稅價格的白酒，當(dāng)月該品牌,、規(guī)格白酒消費(fèi)稅計稅價格=該品牌,、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價格×核定比例。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元),。

　　4,、正確答案:D

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。

　　【真題新解】本題考查自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計稅的規(guī)定,。納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=360×300×20%+360×0.5=21780(元),。

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