2017《稅法一》每日一大題：消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-07 14:34:02

　　稅務(wù)師考試備考進(jìn)行中，東奧小編喊你來(lái)做題啦,！稅務(wù)師《稅法一》每日一大題，考生不要錯(cuò)過(guò),。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第二章增值稅、第八章關(guān)稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格,、應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算、白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定,、自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

　　【例題計(jì)算題】某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)特制一批白酒,，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾兌68°白酒980斤，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格,，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤,。

　　(2)用外購(gòu)已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤,，銷售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤,。

　　(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤,，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低,，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。

　　(4)移送一批60°白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部,，同批次白酒不含稅出廠價(jià)格260元/斤，門市部銷售360斤,，不含稅價(jià)300元/斤,。

　　已知：白酒的成本利潤(rùn)率為10%,，白酒消費(fèi)稅稅率為20%,定額稅率0.5元/斤，白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60%,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

　　1.該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元,。

　　A.65292.50

　　B.33250.00

　　C.64680.00

　　D.65170.00

　　2.該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元,。

　　A.50500.00

　　B.0

　　C.50000.00

　　D.151500.00

　　3.該公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元,。

　　A.22250.00

　　B.15650.00

　　C.13450.00

　　D.10250.00

　　4.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A.18900.00

　　B.21600.00

　　C.18720.00

　　D.21780.00

稅務(wù)師考試

　　1,、正確答案:A

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。

　　【真題新解】本題考查消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格,。銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組價(jià)公式=(成本+利潤(rùn)+課稅數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅的比例稅率),。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。

　　2,、正確答案:A

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元),。

　　【真題新解】本題考查應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,。自產(chǎn)白酒直接銷售的，應(yīng)納的消費(fèi)稅=不含稅銷售額×比例稅率20%+銷售的數(shù)量×定額稅率0.5元/斤=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元),。

　　3,、正確答案:C

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元),。

　　【真題新解】本題考查白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定。核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒,，當(dāng)月該品牌、規(guī)格白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=該品牌,、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價(jià)格×核定比例,。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元),。

　　4,、正確答案:D

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。

　　【真題新解】本題考查自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定,。納稅人通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅,。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=360×300×20%+360×0.5=21780(元),。

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