2017《稅法一》每日一大題：稀土資源稅的計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-07 14:35:56

　　稅務(wù)師考試迫近,，為了幫助考生成功收獲大題分?jǐn)?shù),，小編準(zhǔn)備了稅務(wù)師《稅法一》每日大題，幫助大家訓(xùn)練解題能力,，積累經(jīng)驗(yàn),。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第五章資源稅

　　【知識點(diǎn)】稀土資源稅的計(jì)算,、鐵礦石資源稅的計(jì)算、稀土資源稅的計(jì)算

　　【例題計(jì)算題】某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采稀土原礦并共生鐵礦石,，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸,。本月對外銷售稀土原礦200噸,，每噸不含稅價(jià)格0.5萬元。

　　(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦,，本月對外銷售稀土精礦100噸 ,，每噸不含稅價(jià)格1.5萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)運(yùn)費(fèi)1萬元,。

　　(3)本月將開采的鐵礦石全部銷售,，每噸不含稅價(jià)格0.04萬元，由于購貨方延期付款,，收取延期付款利息2萬元,。

　　(4)以部分稀土原礦作價(jià)70.20萬元(含稅)抵償所欠供應(yīng)商貨款。

　　已知：按照市場法計(jì)算資源稅,，稀土礦原礦與精礦換算比為2,。稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

　　1.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅( )萬元,。

　　A.11.50

　　B.17.25

　　C.7.67

　　D.23.00

　　2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅( )萬元,。

　　A.17.37

　　B.25.88

　　C.17.35

　　D.17.25

　　3.(根據(jù)2017年教材此題涉及知識點(diǎn)已過時(shí))該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

　　A.46

　　B.46.2

　　C.2

　　D.0.90

　　4.該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅( )萬元,。

　　A.13.8

　　B.16.15

　　C.8.07

　　D.6.90

稅務(wù)師考試

　　1,、正確答案:D

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元)。

　　【真題新解】本題考查稀土資源稅的計(jì)算,。稀土礦以精礦為征稅對象,，銷售稀土原礦的，應(yīng)將原礦銷售額換算成精礦的銷售額,。精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=200×0.5×2，該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元),。

　　2,、正確答案:D

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬元)。

　　【真題新解】本題考查稀土資源稅的計(jì)算,。將開采的稀土原礦連續(xù)加工為精礦銷售額,，直接用銷售額計(jì)算資源稅,，計(jì)稅銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用,。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬元),。

　　3、正確答案:D

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=(1000-550)×20=9000(元)=0.9(萬元),。

　　【真題新解】本題考查鐵礦石資源稅的計(jì)算,。自2016年7月1日起，資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革,，鐵礦石資源稅改為“從價(jià)”計(jì)征,，征稅對象為鐵精礦，計(jì)征依據(jù)為收取的全部鐵精礦銷售額及價(jià)外費(fèi)用,，不包括從洗選廠到車站,、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用;如果直接銷售鐵原礦，需將原礦的銷售額換算成精礦的銷售額,。

　　4,、正確答案:A

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(萬元)。

　　【真題新解】本題考查稀土資源稅的計(jì)算,。用于抵償債務(wù)的稀土原礦,，應(yīng)該做銷售處理;銷售稀土原礦的，應(yīng)將原礦銷售額換算成精礦的銷售額,。精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=70.2÷(1+17%)×2,，該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(萬元)。

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