2017《稅法一》每日一大題：稀土資源稅的計算
稅務師考試迫近,，為了幫助考生成功收獲大題分數(shù),，小編準備了稅務師《稅法一》每日大題,，幫助大家訓練解題能力,，積累經(jīng)驗。
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第五章 資源稅
【知識點】稀土資源稅的計算,、鐵礦石資源稅的計算,、稀土資源稅的計算
【例題 計算題】某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月份發(fā)生下列業(yè)務：
(1)開采稀土原礦并共生鐵礦石,，開采總量1000噸,，其中稀土原礦550噸。本月對外銷售稀土原礦200噸,，每噸不含稅價格0.5萬元,。
(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100噸 ,，每噸不含稅價格1.5萬元,，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運達地點運費1萬元。
(3)本月將開采的鐵礦石全部銷售,，每噸不含稅價格0.04萬元,，由于購貨方延期付款，收取延期付款利息2萬元,。
(4)以部分稀土原礦作價70.20萬元(含稅)抵償所欠供應商貨款,。
已知：按照市場法計算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2,。稀土精礦資源稅稅率為11.5%,，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
1.該企業(yè)業(yè)務(1)應繳納資源稅( )萬元。
A.11.50
B.17.25
C.7.67
D.23.00
2.該企業(yè)業(yè)務(2)應繳納資源稅( )萬元,。
A.17.37
B.25.88
C.17.35
D.17.25
3.(根據(jù)2017年教材此題涉及知識點已過時)該企業(yè)業(yè)務(3)應繳納資源稅( )萬元,。
A.46
B.46.2
C.2
D.0.90
4.該企業(yè)業(yè)務(4)應繳納資源稅( )萬元。
A.13.8
B.16.15
C.8.07
D.6.90
1,、正確答案:D
答案解析 :
該企業(yè)業(yè)務(1)應繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元),。
【真題新解】本題考查稀土資源稅的計算。稀土礦以精礦為征稅對象，銷售稀土原礦的,，應將原礦銷售額換算成精礦的銷售額,。精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=200×0.5×2，該企業(yè)業(yè)務(1)應繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元),。
2,、正確答案:D
答案解析 :
該企業(yè)業(yè)務(2)應繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬元)。
【真題新解】本題考查稀土資源稅的計算,。將開采的稀土原礦連續(xù)加工為精礦銷售額,，直接用銷售額計算資源稅，計稅銷售額不包括從洗選廠到車站,、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用,。該企業(yè)業(yè)務(2)應繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬元)。
3,、正確答案:D
答案解析 :
該企業(yè)業(yè)務(3)應繳納資源稅=(1000-550)×20=9000(元)=0.9(萬元),。
【真題新解】本題考查鐵礦石資源稅的計算。自2016年7月1日起,，資源稅實施從價計征改革,，鐵礦石資源稅改為“從價”計征，征稅對象為鐵精礦,，計征依據(jù)為收取的全部鐵精礦銷售額及價外費用,，不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用;如果直接銷售鐵原礦,，需將原礦的銷售額換算成精礦的銷售額,。
4、正確答案:A
答案解析 :
該企業(yè)業(yè)務(4)應繳納資源稅=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(萬元),。
【真題新解】本題考查稀土資源稅的計算,。用于抵償債務的稀土原礦，應該做銷售處理;銷售稀土原礦的,，應將原礦銷售額換算成精礦的銷售額,。精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=70.2÷(1+17%)×2，該企業(yè)業(yè)務(4)應繳納資源稅=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(萬元),。
希望大家能夠跟上學習節(jié)奏,，一起加油備考吧!稅務師準考證打印進行中,提醒考生時刻關注東奧稅務師頻道,更多考試信息,小編會第一時間進行更新,最后希望小編的努力可以幫助考生順利完成考試計劃。
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號