稅務(wù)師考試時(shí)間無(wú)多,，但只要考生合理安排學(xué)習(xí)計(jì)劃，抓住關(guān)鍵點(diǎn)學(xué)習(xí)，還是能夠保障考試順利通過(guò)的,。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題持續(xù)更新中,，小編約你一起來(lái)練習(xí),！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第二章 增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】扣代繳增值稅的計(jì)算,、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算,、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,、一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

　　【例題 計(jì)算題】某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得旅游費(fèi)收入共計(jì)680萬(wàn)元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63.6萬(wàn)元,，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬(wàn)元,、住宿費(fèi)24萬(wàn)元、門(mén)票費(fèi)21萬(wàn)元,、簽證費(fèi)1.8萬(wàn)元,，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2.2萬(wàn)元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額,，并開(kāi)具普通發(fā)票(以上金額均含稅),。

　　(2)將2016年5月在公司注冊(cè)地購(gòu)入的一套門(mén)市房對(duì)外出租，購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣,。本月一次性收取3個(gè)月含稅租金12萬(wàn)元,。

　　(3)委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,，注明裝修費(fèi)50萬(wàn)元;支付物業(yè)費(fèi),，取得物業(yè)公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬(wàn)元,。

　　(4)將公司一臺(tái)旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車,，該車購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬原值60萬(wàn)元,，已提折舊40萬(wàn)元,，該車評(píng)估價(jià)格14萬(wàn)元。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

　　1.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游服務(wù)繳納增值稅的說(shuō)法中,，正確的是( ),。

　　A.該境外旅游公司應(yīng)在中國(guó)自行申報(bào)繳納增值稅1.85萬(wàn)元

　　B.該鏡外旅游公司應(yīng)在中國(guó)自行申報(bào)繳納增值稅3.6萬(wàn)元

　　C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬(wàn)元

　　D.該境外旅游公司在中國(guó)不繳納增值稅

　　2.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。

　　A.6.80

　　B.3.40

　　C.10.20

　　D.2.38

　　3.該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元,。

　　A.3.30

　　B.0

　　C.1.88

　　D.2.28

　　4.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元,。

　　A.27.76

　　B.27.14

　　C.26.74

　　D.27.63

　　1、正確答案:C

　　答案解析 :境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅=63.6/(1+6%)×6%=3.6(萬(wàn)元),。

　　【真題新解】本題考查代扣代繳增值稅的計(jì)算,。中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，在境內(nèi)銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人,。應(yīng)扣繳的增值稅=應(yīng)稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=63.6/(1+6%)×6%=3.6(萬(wàn)元),。

　　2,、正確答案:B

　　答案解析 :應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(60-40)×17%=3.4(萬(wàn)元)。

　　【真題新解】本題考查不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形的,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率=(60-40)×17%=3.4(萬(wàn)元)。

　　3,、正確答案:D

　　答案解析 :該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬(wàn)元),。

　　【真題新解】本題考查準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。接受裝修服務(wù)以及支付的物業(yè)費(fèi),，因?yàn)槎既〉昧嗽鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票,，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅都可以抵扣。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中減除,。該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬(wàn)元)。

　　4,、正確答案:A

　　答案解析 :該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=28.85+1.19-2.28=27.76(萬(wàn)元),。

　　【真題新解】本題考查一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額,。該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)/(1+6%)×6%=28.85(萬(wàn)元);

　　納稅人提供建筑服務(wù),、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,，旅游公司出租門(mén)市房的銷項(xiàng)稅額=12/(1+11%)×11%=1.19(萬(wàn)元);

　　該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=28.85+1.19-2.28=27.76(萬(wàn)元),。

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