稅務(wù)師考試時間無多,，但只要考生合理安排學(xué)習(xí)計劃,，抓住關(guān)鍵點學(xué)習(xí),，還是能夠保障考試順利通過的。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題持續(xù)更新中,，小編約你一起來練習(xí)！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第二章 增值稅

　　【知識點】扣代繳增值稅的計算,、消費稅應(yīng)納稅額的一般計算,、不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額、一般計稅方法下應(yīng)納增值稅額的計算

　　【例題 計算題】某旅游公司為增值稅一般納稅人,，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得旅游費收入共計680萬元,，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元,、住宿費24萬元,、門票費21萬元、簽證費1.8萬元,，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計2.2萬元,，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅),。

　　(2)將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租,，購入時進(jìn)項稅已抵扣。本月一次性收取3個月含稅租金12萬元,。

　　(3)委托裝修公司對自用房屋進(jìn)行裝修,，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費50萬元;支付物業(yè)費,，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票,，注明金額3萬元。

　　(4)將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車,，該車購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額,，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元,，該車評估價格14萬元,。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

　　1.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游服務(wù)繳納增值稅的說法中，正確的是( ),。

　　A.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅1.85萬元

　　B.該鏡外旅游公司應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元

　　C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

　　D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅

　　2.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額( )萬元,。

　　A.6.80

　　B.3.40

　　C.10.20

　　D.2.38

　　3.該公司當(dāng)月實際抵扣的增值稅進(jìn)項稅額( )萬元。

　　A.3.30

　　B.0

　　C.1.88

　　D.2.28

　　4.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元,。

　　A.27.76

　　B.27.14

　　C.26.74

　　D.27.63

　　1,、正確答案:C

　　答案解析 :境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅=63.6/(1+6%)×6%=3.6(萬元)。

　　【真題新解】本題考查代扣代繳增值稅的計算,。中華人民共和國境外的單位或者個人,，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，以購買方為扣繳義務(wù)人,。應(yīng)扣繳的增值稅=應(yīng)稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=63.6/(1+6%)×6%=3.6(萬元)。

　　2,、正確答案:B

　　答案解析 :應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(60-40)×17%=3.4(萬元),。

　　【真題新解】本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率=(60-40)×17%=3.4(萬元),。

　　3、正確答案:D

　　答案解析 :該公司當(dāng)月實際抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元),。

　　【真題新解】本題考查準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,。接受裝修服務(wù)以及支付的物業(yè)費，因為都取得了增值稅專用發(fā)票,，那么對應(yīng)的進(jìn)項稅都可以抵扣,。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中減除。該公司當(dāng)月實際抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元),。

　　4,、正確答案:A

　　答案解析 :該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=28.85+1.19-2.28=27.76(萬元)。

　　【真題新解】本題考查一般計稅方法下應(yīng)納增值稅額的計算,。試點納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費、簽證費,、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額,。該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)/(1+6%)×6%=28.85(萬元);

　　納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，旅游公司出租門市房的銷項稅額=12/(1+11%)×11%=1.19(萬元);

　　該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=28.85+1.19-2.28=27.76(萬元),。

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