2018高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：股權(quán)激勵計劃擬訂

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-07 10:37:08

　　高級會計職稱考試備考過程一定不會是一蹴而就的,，建議大家提早備考,，減輕以后的備考負擔,。今天東奧小編為大家整理高級會計實務(wù)知識點：股權(quán)激勵方式，為大家備考增添助力,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　股權(quán)激勵計劃的擬訂

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第九章金融工具會計第五節(jié)股權(quán)激勵

　　【知識點】：股權(quán)激勵計劃的擬訂

　　1. 上市公司股權(quán)激勵計劃中的核心要素

　　根據(jù)現(xiàn)行《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》,，結(jié)合高級會計師考試需要，將上市公司股權(quán)激勵計劃中的核心要素總結(jié)如下表：

激勵對象	包括	董事,、高級管理人員,、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員，以及公司認為應(yīng)當激勵的對公司經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工
		在境內(nèi)工作的外籍員工任職上市公司董事,、高級管理人員,、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員的,，可以成為激勵對象
	不包括	獨立董事和監(jiān)事
	不得成為激勵對象的	單獨或合計持有上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母,、子女
		最近12個月內(nèi)被證券交易所認定為不適當人選
		最近12個月內(nèi)被中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)認定為不適當人選
		最近12個月內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)行政處罰或者采取市場禁入措施
		具有《公司法》規(guī)定的不得擔任公司董事,、高級管理人員情形的
		法律法規(guī)規(guī)定不得參與上市公司股權(quán)激勵的
		中國證監(jiān)會認定的其他情形
標的股票來源與數(shù)量	來源	向激勵對象發(fā)行股份
		回購本公司股份（公司法規(guī)定，公司收購本公司股份獎勵給本公司職工,，不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%）
		法律,、行政法規(guī)允許的其他方式
	總量	全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的標的股票總數(shù)累計不得超過公司股本總額的10%
	個人量	非經(jīng)股東大會特別決議批準，任何一名激勵對象通過全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵計劃獲授的本公司股票,，累計不得超過公司股本總額的1%
時間要素	有效期	有效期從首次授予權(quán)益日起不得超過10年
	預(yù)留權(quán)益	預(yù)留比例不得超過本次股權(quán)激勵計劃擬授予權(quán)益數(shù)量的20%,，上市公司應(yīng)當在股權(quán)激勵計劃經(jīng)股東大會審議通過后12個月內(nèi)明確預(yù)留權(quán)益的授予對象；超過12個月的未明確激勵對象的,，預(yù)留權(quán)益失效
	限制性股票時間限制	授予日與首次解除限售日之間的間隔不得少于12個月
		在限制性股票有效期內(nèi),，上市公司應(yīng)當規(guī)定分期解除限售，每期時限不得少于12個月,，各期解除限售的比例不得超過激勵對象獲授限制性股票總額的 50%
		當期解除限售的條件未成就的,，限制性股票不得解除限售或遞延至下期解除限售，上市公司應(yīng)當回購尚未解除限售的限制性股票,，回購價格不得高于授予價格加上銀行同期存款利息之和
	股票期權(quán)行權(quán)時間限制	股票期權(quán)授權(quán)日與獲授股票期權(quán)首次可行權(quán)日之間的間隔不得少于12個月
		在股票期權(quán)有效期內(nèi),，上市公司應(yīng)當規(guī)定激勵對象分期行權(quán)，每期時限不得少于12個月,，后一行權(quán)期的起算日不得早于前一行權(quán)期的屆滿日,。每期可行權(quán)的股票期權(quán)比例不得超過激勵對象獲授股票期權(quán)總額的50%
		當期行權(quán)條件未成就的，股票期權(quán)不得行權(quán)或遞延至下期行權(quán),，上市公司應(yīng)當注銷對應(yīng)的股票期權(quán)
價格限制	限制性股票授予價格	授予價格不得低于股票票面金額,，且原則上不得低于下列價格較高者
		股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的 50%	股權(quán)激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一的50%
	股票期權(quán)行權(quán)價格	行權(quán)價格不得低于股票票面金額,，且原則上不得低于下列價格較高者
		股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價	股權(quán)激勵計劃草案公布前20個交易日,、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一

　　2.國有控股上市公司的特別規(guī)定

　　國有控股上市公司實施股權(quán)激勵，除遵守《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》之外,，還需關(guān)注以下特別規(guī)定：

激勵對象	國有控股上市公司控股公司以外的人員擔任的外部董事,，暫不納入股權(quán)激勵計劃
	國有控股上市公司的母公司的負責人在上市公司擔任職務(wù)的，可以參加股權(quán)激勵計劃,，但只能參與一家上市公司的股權(quán)激勵計劃
標的股票來源與股權(quán)激勵數(shù)量	國有控股上市公司	不得是由單一國有股股東支付或擅自無償量化國有股權(quán)
	總量	首次實施股權(quán)激勵計劃授予的股權(quán)數(shù)量原則上應(yīng)控制在上市公司股本總額的1%以內(nèi)
	個人量	國有控股（境內(nèi)）上市公司	高級管理人員個人股權(quán)激勵預(yù)期收益水平,，應(yīng)控制在其薪酬總水平的30%以內(nèi)
		國有控股（境外）上市公司	高級管理人員個人股權(quán)激勵預(yù)期收益水平，應(yīng)控制在其薪酬總水平的40%以內(nèi)