2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題：稅收籌劃的目標

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-11-03 11:00:18

　　2017年稅務(wù)師考試將在11月11日—12日進行,，《涉稅服務(wù)實務(wù)》是稅務(wù)師考試中唯一一門需要打字的科目，希望考生勤加練習(xí)，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實務(wù)》的簡答題及解析,，助力考生沖刺稅務(wù)師,。

　　【所屬科目】

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目

　　【知識點】稅收籌劃的目標

　　【例題簡答題】

　　某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣鞴懿块T取得200萬元研發(fā)費用專項撥款,，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費支出,，在“管理費用——研發(fā)費用”科目單獨核算歸集,，企業(yè)財務(wù)人員咨詢該項撥款相關(guān)問題,，假如您是負責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師,，請回答財務(wù)人員提出的如下問題：

　　1.該項撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件?

　　2.該項撥款作為應(yīng)稅收入與不征稅收入哪個對企業(yè)更為有利,，為什么?

　　正確答案 :

　　1.企業(yè)取得的專項用途的財政性資金,，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入,，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　　(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算,。

　　2.作為應(yīng)稅收入更為有利。

　　作為應(yīng)稅收入：根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以加計50%扣除,。如果作為應(yīng)稅收入,，確認收入200萬元，允許稅前扣除=200×(1+50%)=300(萬元),?？梢詼p少企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　作為不征稅收入：根據(jù)規(guī)定,，不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除,，形成的資產(chǎn)不得計算折舊、攤銷在稅前扣除,。如果作為不征稅收入,，對企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響為零,。

　　綜上所述，作為應(yīng)稅收入對企業(yè)更為有利,。

　　稅務(wù)師習(xí)題只看不練不會起到效果,，更多習(xí)題盡在稅務(wù)師考試習(xí)題，大家快練起來,。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

贊
+1 打印

上一篇： 2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題：應(yīng)納稅所得額的審核內(nèi)容

下一篇： 2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點匯總