2017《涉稅服務實務》每日一大題：企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-11-03 11:06:05

　　2017年稅務師考試將在11月11日—12日進行,，《涉稅服務實務》是一門注重實務性的科目，希望考生加強練習，小編今天為考生提供《涉稅服務實務》的綜合題及解析,，助力考生沖刺稅務師,。

　　【所屬科目】

　　《涉稅服務實務》科目

　　【知識點】企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表

　　【例題綜合題】

　　甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè),，增值稅一般納稅人)2015年度全年收入,、成本費用,、營業(yè)外收支,、利潤總額等數(shù)據(jù)詳見企業(yè)所得稅年度納稅申報表A100000,，期間費用有關數(shù)據(jù)詳見期間費用明細表A104000，職工薪酬有關數(shù)據(jù)詳見職工薪酬納稅調(diào)整明細表A105050

　　中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)

　　A100000

稅務師考試

　　A100000表第11行“營業(yè)外收入”1200000元,，系收到政府部門發(fā)放的專項補助資金,。已知2015年初收到3600000元，受益期三年,，不符合不征稅收入條件,，企業(yè)會計處理為：

　　年初收到政府補助時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600000

　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600000

　　2015年末：

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

　　A100000表第12行“營業(yè)外支出”485000元,，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月5日通過所在市政府下屬教育局向貧困學校捐贈其自產(chǎn)貨物一批并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物生產(chǎn)成本300000元,，當月市場銷售價格為375000元(不含增值稅),。12月15日將另一批貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元,，當月市場銷售價格為125000元(不含增值稅),，企業(yè)賬務處理為：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈　　　　　　　　　　　　　　485000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　85000

　　A104000

　　期間費用明細表

稅務師考試

　　已知該企業(yè)職工工資總額2800000元，其中1000000元在“生產(chǎn)成本”中列支,，1800000元在“管理費用——職工薪酬”中列支,，另外銷售部門人員的職工薪酬均計入“管理費用——職工薪酬”中，經(jīng)核實,，“管理費用——職工薪酬”記錄的2521000元為企業(yè)2015年1-12月份實際計提進入“管理費用”科目的金額,，該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資220000元，2015年12月計提但在2016年1月份發(fā)放工資250000元,。

　　經(jīng)核實,，企業(yè)2015年度計提進入管理費用的職工教育經(jīng)費100000元，2015年度實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出80000元,。

　　“銷售費用——業(yè)務招待費”,、“管理費用——業(yè)務招待費”的明細賬中，有18000元未取得合理票據(jù),，其余項目及金額均取得合法有效憑證,。

　　1.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定,，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105010中相關欄次,，計算結果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報),。

　　2.根據(jù)提供資料內(nèi)容,，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105020中相關欄次,，計算結果以元為單位,，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　3.根據(jù)提供資料內(nèi)容,，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定,，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105050中相關欄次，計算結果以元為單位,，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報),。

　　4.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105070中相關欄次,，計算結果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報),。

　　5.根據(jù)提供資料內(nèi)容,，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105000中相關欄次,，計算結果以元為單位,，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　6.根據(jù)提供資料內(nèi)容,，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定,，補充填報表中A100000中相關欄次的數(shù)據(jù),，計算結果以元為單位,，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。