2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題：審核中主要關(guān)注的問題

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-11-03 11:01:41

　　2017年稅務(wù)師考試將在11月11日—12日進(jìn)行,，學(xué)海無涯苦作舟,，希望考生堅持到最后,，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實務(wù)》的綜合題及解析，助力考生沖刺稅務(wù)師,。

　　【所屬科目】

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目

　　【知識點(diǎn)】審核中主要關(guān)注的問題

　　【例題綜合題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，主營建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%,。該企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則,，原材料采用實際成本法核算。2015年9月30日,，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報的準(zhǔn)備過程中,，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料。請根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問題,。(金額單位為元,，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，如果需要做紅字分錄，可將分錄中金額加方框,，或在分錄中金額前加“-”,，或在分錄中金額后標(biāo)明“(紅字)”。)

　　資料1

　　9月3日,，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建,，已知該批產(chǎn)品市場銷售價格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元,。甲公司會計處理如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 17000

　　資料2

　　9月10日,，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購入,，已抵扣進(jìn)項稅額,，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元,，其余作為損失予以核銷,。甲公司先后進(jìn)行會計處理如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　　4000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　其他應(yīng)收款——張某　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　　4000

　　資料3

　　9月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物,，B公司告知包裝物已毀損,，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取,，甲公司會計處理如下：

　　借：其他應(yīng)付款——B公司押金　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　資料4

　　7月份銷售一批貨物給C公司,，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款20000元、增值稅額3400元,，當(dāng)月發(fā)出貨物并收到貨款,，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素洠坠? 接受對方要求,。9月15日,，按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，并將款項退還C公司,，當(dāng)天收到貨物并驗收入庫,。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進(jìn)行會計處理,。

　　資料5

　　假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會計處理后,，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項稅額)發(fā)生額合計為358000元，貸方欄目(銷項稅額,、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計為256000元,。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方,，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額為0,。

　　(1)根據(jù)資料1,，請回答：該業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄,。

　　(2)根據(jù)資料2,，請回答：該業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄,。

　　(3)根據(jù)資料3,，請回答：該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如果不正確,，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄,。

　　(4)根據(jù)資料4，請寫出9月份對該業(yè)務(wù)處理的會計分錄,。

　　(5)根據(jù)資料5,，請寫出9月末對“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行有關(guān)核算的會計分錄(不考慮其他因素)。