2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題：企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的應(yīng)納資源稅賬務(wù)處理
2017年稅務(wù)師考試將在11月11日—12日進行，復(fù)習(xí)時間非常有限，為了幫助考生有效短時提分,，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實務(wù)》的簡答題及解析,，助力考生沖刺稅務(wù)師。
【所屬章節(jié)】
《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目 第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
【知識點】企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的應(yīng)納資源稅賬務(wù)處理
【例題 簡答題】
3月份,，稅務(wù)師受托對某煤礦(系增值稅一般納稅人)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)當(dāng)月將自產(chǎn)的煤炭等價換取勞保專用用品，互開普通發(fā)票,，該煤炭每噸不含稅銷售額4000元，共計換出15噸,。賬務(wù)處理：
借：原材料 10000(成本價)
貸：庫存商品—煤炭 10000
(2)將自產(chǎn)的原煤用于職工福利,，賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 14000
貸：生產(chǎn)成本 14000
(3)當(dāng)月銷售100噸洗煤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額50000元,，賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8500
借：稅金及附加 4000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 4000
已知：煤炭資源稅稅率為8%,，當(dāng)?shù)厥∝敹惒块T確定的洗煤折算率為60%。
問題：
逐項指出煤礦辦稅人員的稅務(wù)處理是否正確,，如不正確說明理由并作出調(diào)賬分錄,。
正確答案:
(1)業(yè)務(wù)1：采取以物易物方式銷售煤炭，是反映既購進又銷售雙重經(jīng)濟業(yè)務(wù),，從而需計算繳納資源稅和增值稅銷項稅額;故應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整處理：
借：原材料 60200
主營業(yè)務(wù)成本 10000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200
借：稅金及附加 4800
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 4800
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 4800
貸：銀行存款 4800
(2)業(yè)務(wù)2：納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,，屬于資源稅的視同銷售行為，故需計算繳納資源稅,。
賬務(wù)處理調(diào)整：
借：稅金及附加 1600
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 1600
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 1600
貸：銀行存款 1600
(3)業(yè)務(wù)3：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的,，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅,，而非直接按照對外收取的不含稅銷售額給予計算。
賬務(wù)處理調(diào)整：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 1600
貸：稅金及附加 1600
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