2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題：以前年度損益調(diào)整主要賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-11-02 12:00:31

　　2017年稅務(wù)師考試臨近,，《涉稅服務(wù)實務(wù)》大題分值較高,，考生一定要下功夫?qū)⒎謹(jǐn)?shù)拿下，小編整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》簡答題及解析，幫助考生訓(xùn)練解題能力,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第八章代理納稅審查方法

　　【知識點】以前年度損益調(diào)整主要賬務(wù)處理

　　【例題簡答題】

　　2017年2月稅務(wù)師受托對某企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購原材料9300元,，計入生產(chǎn)成本,，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯賬調(diào)整的金額,。

　　經(jīng)核實該企業(yè)2016年年底材料結(jié)存成本為70000元,，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元,，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，已銷售產(chǎn)品成本為160000元,，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬,。

　　問題：

　　1.按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎沐e賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎省⒎謹(jǐn)倲?shù)額,。

　　2.作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄,。

　　正確答案:

　　1.該錯誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本,，分?jǐn)偮?多計生產(chǎn)成本的數(shù)額9300/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本70000+本期產(chǎn)品銷售成本160000)×100%=3%,。

　　各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：

　　在產(chǎn)品分?jǐn)倲?shù)額=80000×3%=2400(元)

　　產(chǎn)成品分?jǐn)倲?shù)額=70000×3%=2100(元)

　　銷售產(chǎn)品分?jǐn)倲?shù)額=160000×3%=4800(元)

　　2.賬務(wù)處理：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

　　養(yǎng)兵千日用兵一時，考生們調(diào)整好學(xué)習(xí)狀態(tài)全力迎接稅務(wù)師考試吧,，更多習(xí)題盡在稅務(wù)師考試習(xí)題,。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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