2017年稅務(wù)師考試臨近,，最后沖刺階段一定要把精力集中在分值高的大題,，小編整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題及解析，幫助考生訓(xùn)練解題能力,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目 

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

　　【例題 綜合題】

　　2017年初某企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2016年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為700萬(wàn)元，減除成本,、費(fèi)用,、稅金后，利潤(rùn)總額為-15萬(wàn)元,。應(yīng)納稅所得額為-15萬(wàn)元,。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核,。該企業(yè)便委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì),。審查中發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：

　　(1)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。列入管理費(fèi)用,，未作調(diào)整;

　　(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用中有支付本期以債券集資的利息20萬(wàn)元,，本年度共集資100萬(wàn)元，期限半年,，(銀行貸款年利率14%);

　　(3)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支稅收滯納金5萬(wàn)元;

　　(4)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中,，對(duì)外贊助支出共30萬(wàn)元，其中廣告性質(zhì)的贊助13萬(wàn)元;

　　(5)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)子女的高中學(xué)雜費(fèi)5萬(wàn)元;

　　(6)制造費(fèi)用中2016年12月融資租入機(jī)器一臺(tái),，支付金額4萬(wàn)元;

　　(7)企業(yè)職工總數(shù)100人,，2016年度實(shí)發(fā)工資總額為110萬(wàn)元;

　　(8)企業(yè)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，將2萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券利息收入計(jì)入收入總額,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)利息支出的納稅調(diào)整額,。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額,。

　　(4)計(jì)算制造費(fèi)用的納稅調(diào)整額。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額,。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額,。

　　1、正確答案:

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額①=700×5‰=3.5(萬(wàn)元)<扣除限額②=10×60%=6(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-3.5=6.5(萬(wàn)元)

　　知識(shí)點(diǎn)：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核

　　2,、正確答案:

　　允許列支的利息=100×14%×6/12=7(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-7=13(萬(wàn)元)

　　知識(shí)點(diǎn)：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核

　　3,、正確答案:

　　營(yíng)業(yè)外支出：

　　稅收滯納金不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元

　　非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許扣除，應(yīng)調(diào)增30-13=17(萬(wàn)元)

　　與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出不允許扣除,，學(xué)雜費(fèi)5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增

　　營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)增額合計(jì)=5+17+5=27(萬(wàn)元)

　　知識(shí)點(diǎn)：稅前不允許扣除的項(xiàng)目

　　4,、正確答案:

　　融資租入的固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)不得直接扣除，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值,，從開(kāi)始使用的次月起,，以計(jì)提折舊的方法扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

　　知識(shí)點(diǎn)：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核

　　5,、正確答案:

　　應(yīng)納稅所得額：

　　國(guó)庫(kù)券利息收入免稅,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅所得額=-15+6.5+13+27+4-2=33.5(萬(wàn)元)

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　6、正確答案:

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=33.5×25%=8.38(萬(wàn)元),。

　　世上無(wú)難事只怕有心人,，在所剩不多的時(shí)間里考生們要戰(zhàn)勝自己的惰性堅(jiān)持做題，更多習(xí)題盡在稅務(wù)師考試習(xí)題,。

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