2017年稅務(wù)師考試將在11月11日—12日進(jìn)行，考生們復(fù)習(xí)得怎么樣了,？高效復(fù)習(xí)要把握重點(diǎn),，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的大題，助力考生沖刺稅務(wù)師,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目 第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

　　【知識(shí)點(diǎn)】出口貨物免抵退稅的會(huì)計(jì)核算

　　【例題 綜合題】

　　位于某市的ABC生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人,，主要從事電視機(jī)、洗衣機(jī)的生產(chǎn)和銷售,，2016年該企業(yè)已結(jié)賬,。2017年4月，稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2016年度及2017年第一季度的增值稅納稅情況進(jìn)行審查,，獲得下列資料：

　　1.2016年度相關(guān)資料

　　(1)4月為本企業(yè)簡(jiǎn)易辦法項(xiàng)目購入材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為421200元，該材料尚未領(lǐng)用,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　360000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　 61200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　421200

　　(2)11月向甲商場(chǎng)銷售洗衣機(jī)800臺(tái),，取得價(jià)稅合計(jì)金額1872000元，委托D運(yùn)輸公司為其送貨(送貨費(fèi)由ABC生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)),，取得D運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明含稅運(yùn)費(fèi)2200元(抬頭是ABC企業(yè)),。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1869800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1598119.66

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 271680.34

　　2.2017年第一季度相關(guān)資料

　　(1)1月18日，收到其他企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,，增值稅5100元，該批原材料尚未使用,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35100

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35100

　　(2)2月15日,，采取預(yù)收款方式銷售一批電視機(jī),，當(dāng)日取得預(yù)收款30000元，合同規(guī)定貨物于4月15日發(fā)出,，并于發(fā)貨時(shí)開具發(fā)票,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25641.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 4358.97

　　(3)2月20日企業(yè)購入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元,、增值稅30600元,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　(4)3月，企業(yè)外購原材料一批,，數(shù)量為20噸,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000000元，增值稅340000元,，款項(xiàng)已付,，因管理不善造成2噸被盜。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　340000

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　　　200000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2340000

　　問題：

　　1.根據(jù)上述資料的先后順序,，扼要指出企業(yè)存在的增值稅納稅問題,，并作出相應(yīng)的調(diào)整分錄。

　　2.計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅稅款,。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　正確答案:

　　1.企業(yè)存在的增值稅納稅問題：

　　(1)用于簡(jiǎn)易辦法項(xiàng)目的外購材料,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　調(diào)整分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　 61200

　　(2)銷售貨物過程中支付的運(yùn)費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票,，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　101.64

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　218.02[2200/(1+11%)×11%]

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　319.66[1872000/(1+17%)×17%-271680.34]

　　(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的原材料,，取得增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　5100

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5100

　　(4)采取預(yù)收款方式銷售貨物的,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天,。收取預(yù)收款時(shí)不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4358.97(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 4358.97(紅字)

　　(5)增值稅一般納稅人購入自用的小汽車,，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　 30600

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　(6)外購貨物因管理不善發(fā)生丟失、被盜,、霉?fàn)€,、變質(zhì)損失的，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　　　 34000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　34000

　　2.企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=61200-2200/(1+11%)×11%+[1872000/(1+17%)×17%-271680.34]+3000÷(1+17%)×17%-4358.97-5100-30600+34000=55678.57(元),。

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