2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練：非貨幣性資產(chǎn)交換(2)
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【單項(xiàng)選擇題】2015年1月20日,，甲公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)(符合增值稅免稅條件)與乙公司生產(chǎn)的一批商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換,。交換日，甲公司換出專利權(quán)的成本為100萬元,，累計(jì)攤銷20萬元,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量;換入商品的成本為50萬元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元,，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另向乙公司支付20萬元補(bǔ)價(jià),。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素,，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬元,。
A.0
B.43.6
C.30
D.23.6
【答案】D
【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠取得,，但是由于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得,，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(80+13.6-20)-(100-20-30)=23.6(萬元),。
【解題思路】本題關(guān)鍵點(diǎn)為“換出資產(chǎn)影響損益的計(jì)算”,。
題目梳理：該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量，則換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額是影響損益的,，甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值題目沒有直接給出,，則以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換出資產(chǎn)的公允價(jià)值,。甲公司換入資產(chǎn)的公允價(jià)值80=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換入資產(chǎn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.6+支付的補(bǔ)價(jià)20，所以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=80+13.6-20=73.6(萬元),，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-20-30=50(萬元),，兩者差額即為甲公司確認(rèn)的收益的金額。
【提示】增值稅是價(jià)外稅,，不影響損益,。
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