2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-10-18 13:28:39

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2017注冊會計師考試已經(jīng)結(jié)束，這也說明了2018年預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始,，目前報名時間尚未公布,，但是為了以后的學(xué)習(xí)更加輕松，大家也應(yīng)該在預(yù)習(xí)階段抓緊時間備考,，東奧小編為大家整理CPA稅法考點,，一起來學(xué)2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、稅收管理體制的概念

　　二,、稅收立法原則

　　三,、稅收立法權(quán)及其劃分

　　四、稅收立法機關(guān)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第一章稅法與其他法律的關(guān)系的內(nèi)容　　

　　【知識點】稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

　　一,、稅收管理體制的概念

　　稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度,。

　　簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。

　　稅權(quán)的縱向劃分——中央與地方;

　　稅權(quán)的橫向劃分——立法;司法;行政;

　　二,、稅收立法原則

　　稅收立法是指有權(quán)的機關(guān)依據(jù)一定的程序,，遵循一定的原則，運用一定的技術(shù),，制定,、公布、修改,、補充和廢止有關(guān)稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章的活動,。

　　【特別提示】稅收立法不僅僅包括對稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章的制定、公布,、修改和補充,，也包括對稅收法律、法規(guī),、規(guī)章的廢止,。

　　三、稅收立法權(quán)及其劃分

　　1.稅收立法權(quán)劃分的種類

　　第一,，按照稅種類型的不同來劃分;

　　第二,，根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分;(不多見)

　　第三，根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分,。立法權(quán)可以給予某級政府,，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級——我國的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式。

　　2.我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

　　注意2個要點：

　　(1)中央稅,、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一開征的地方稅的立法權(quán)集中在中央,。

　　(2)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放,。

　　四,、稅收立法機關(guān)

　　狹義的稅法與廣義的稅法,。

　　本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機關(guān)根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,，構(gòu)成了我國的稅收法律體系,。

　　我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機關(guān)不同,，其法律級次也不同：

　　(1)全國人大及常委會制定的稅收法律,。

　　(2)全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例。

　　(3)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī),。

　　(4)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī),。

　　(5)國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

　　(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章,。

　　【解釋】具體歸納解釋如下表：

法律法規(guī)分類	立法機關(guān)	說明
稅收法律	全國人大及常委會制定的稅收法律	除《憲法》外,，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力,。例如：《企業(yè)所得稅法》,、《個人所得稅法》、《車船稅法》,、《稅收征收管理法》,、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅,、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》
授權(quán)立法	全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例	屬于準(zhǔn)法律,。具有國家法律的性質(zhì)和地位,，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備,。例如：《中華人民共和國增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)	在中國法律形式中處于低于憲法,、法律，高于地方法規(guī),、部門規(guī)章,、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用,。例如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部,、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署,。該級次規(guī)章不得與憲法、稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸,。例如：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行,，不得與稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸。例如：城建稅,、房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細(xì)則等