2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-10-18 13:28:39

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束,，這也說(shuō)明了2018年預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始，目前報(bào)名時(shí)間尚未公布，但是為了以后的學(xué)習(xí)更加輕松,，大家也應(yīng)該在預(yù)習(xí)階段抓緊時(shí)間備考,，東奧小編為大家整理CPA稅法考點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、稅收管理體制的概念

　　二,、稅收立法原則

　　三,、稅收立法權(quán)及其劃分

　　四,、稅收立法機(jī)關(guān)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第一章稅法與其他法律的關(guān)系的內(nèi)容　　

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　一、稅收管理體制的概念

　　稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度,。

　　簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán),。

　　稅權(quán)的縱向劃分——中央與地方;

　　稅權(quán)的橫向劃分——立法;司法;行政;

　　二、稅收立法原則

　　稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序,，遵循一定的原則,，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定,、公布,、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章的活動(dòng)。

　　【特別提示】稅收立法不僅僅包括對(duì)稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章的制定、公布,、修改和補(bǔ)充,，也包括對(duì)稅收法律、法規(guī),、規(guī)章的廢止,。

　　三,、稅收立法權(quán)及其劃分

　　1.稅收立法權(quán)劃分的種類

　　第一，按照稅種類型的不同來(lái)劃分;

　　第二,，根據(jù)任何稅種的基本要素來(lái)劃分;(不多見)

　　第三,，根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分。立法權(quán)可以給予某級(jí)政府,，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)——我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式,。

　　2.我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

　　注意2個(gè)要點(diǎn)：

　　(1)中央稅、中央與地方共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一開征的地方稅的立法權(quán)集中在中央,。

　　(2)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府,，不能層層下放。

　　四,、稅收立法機(jī)關(guān)

　　狹義的稅法與廣義的稅法,。

　　本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī),、規(guī)章和規(guī)范性文件,，構(gòu)成了我國(guó)的稅收法律體系。

　　我國(guó)制定稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同,，其法律級(jí)次也不同：

　　(1)全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律。

　　(2)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例,。

　　(3)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī),。

　　(4)地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。

　　(5)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章,。

　　(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章,。

　　【解釋】具體歸納解釋如下表：

法律法規(guī)分類	立法機(jī)關(guān)	說(shuō)明
稅收法律	全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律	除《憲法》外，在稅法體系中,，稅收法律具有最高的法律效力,。例如：《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》,、《車船稅法》,、《稅收征收管理法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅,、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》
授權(quán)立法	全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例	屬于準(zhǔn)法律。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位,，其法律效力高于行政法規(guī),，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備,。例如：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)	在中國(guó)法律形式中處于低于憲法,、法律,，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章,、地方規(guī)章的地位,，在全國(guó)普遍適用。例如：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省,、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章	國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署,。該級(jí)次規(guī)章不得與憲法,、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸,。例如：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	在稅收法律,、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸,。例如：城建稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種的實(shí)施細(xì)則等