注冊會計師沖刺的最后階段,，建議各位考生回歸教材，將公司戰(zhàn)略各個章節(jié)的重點內容再瀏覽一遍，高頻考點突擊記憶,。小編幫大家準備了公司戰(zhàn)略的最后沖刺考點,，請把握住最后機會。

　　【所屬章節(jié)】

　　第六章 內部控制

　　【內容導航】

　　1 內部控制評價

　　2 內部控制的應用

　　【考點1】內部控制評價

　　內部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價,、形成評價結論,、出具評價報告的過程。在企業(yè)內部控制實務中,，內部控制評價是極為重要的一環(huán),。

　　(一)內部控制評價應當遵循的原則

　　1.全面性原則。

　　2.重要性原則,。

　　3.客觀性原則,。

　　(二)內部控制評價的內容

　　《企業(yè)內部控制評價指引》對內部控制評價內容的有關規(guī)定，是我國內部控制規(guī)范體系建設的一大創(chuàng)新,。發(fā)達市場經(jīng)濟國家或地區(qū)的通行做法一般要求企業(yè)對與財務報告相關的內部控制有效性進行自我評價,，《企業(yè)內部控制評價指引》則在此基礎上更進一步，要求企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,、《企業(yè)內部控制應用指引》以及本企業(yè)的內部控制制度,，圍繞內部環(huán)境、風險評估,、控制活動,、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素,，對內部控制有效性進行全面評價,，包括財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性。

　　(三)內部控制評價的程序

　　根據(jù)《評價指引》的要求,，企業(yè)應按照內部控制評價辦法規(guī)定程序,，有序開展內部控制評價工作。內部控制評價程序一般包括：制定評價控制方案,、組成評價工作組,、實施評價工作與測試、認定控制缺陷,、匯總評價結果及編報評價報告等環(huán)節(jié),。

　　1.制定評價控制方案

　　2.組成評價工作組

　　3.實施評價工作與測試

　　4.認定內部控制缺陷

　　5.匯總評價結果

　　6.編報內部控制評價報告

　　【考點2】內部控制的應用

　　一、內部環(huán)境類指引

　　內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,，支配著企業(yè)全體員工的內控意識,，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為,。內部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內部控制應用指引》第1號至第5號,，內容依次為組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略,、人力資源,、社會責任和企業(yè)文化等5項指引。應重點關注組織架構,、發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源,。

　　(一)組織架構

　　組織架構是企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程,，結合本企業(yè)實際,，明確股東(大)會、董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限,、人員編制,、工作程序和相關要求的制度安排。企業(yè)要實施發(fā)展戰(zhàn)略,，必須要有科學的組織架構,，主要包括治理結構和內部機構設置。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略

　　發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上,，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃,。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展,，關鍵在于制定并有效實施適應外部環(huán)境變化和自身實際情況的發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事,、監(jiān)事,、高級管理人員和全體員工。現(xiàn)代企業(yè)競爭的關鍵在于人力資源的競爭,。人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用,，實現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競爭力,。

　　(四)社會責任

　　社會責任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務,，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質量(含服務,，下同),、環(huán)境保護、資源節(jié)約,、促進就業(yè),、員工權益保護等。

　　企業(yè)認真履行社會責任，對于實現(xiàn)其與社會,、環(huán)境的全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展具有重要促進作用,。

　　二、內部控制活動類指引

　　企業(yè)在改進和完善內部環(huán)境控制的同時,，還應對各項具體業(yè)務活動實施相應的控制,。控制活動類應用指引包括《企業(yè)內部控制應用指引》第6號至第14號,，內容依次為資金活動,、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理,、銷售業(yè)務,、研究與開發(fā)、工程項目,、擔保業(yè)務,、業(yè)務外包、財務報告等9個指引,。重點關注資金活動,、采購業(yè)務、銷售業(yè)務,、工程項目,、擔保業(yè)務和業(yè)務外包。

　　(一)資金活動

　　資金活動是指企業(yè)籌資,、投資和資金營運等活動的總稱,。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎,，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力,。

　　(二)采購業(yè)務

　　采購是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。

　　(三)資產(chǎn)管理

　　資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或控制的存貨,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

　　(四)銷售業(yè)務

　　銷售,，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務)及收取款項等相關活動,。

　　(五)研究與開發(fā)

　　研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術,、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動,，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術,，創(chuàng)造新工藝,，能夠增強核心競爭力,，促進發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

　　(六)工程項目

　　工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造,、安裝活動,。

　　(七)擔保業(yè)務

　　擔保是企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿,、互利的原則與債權人約定,，當債務人不履行債務時，依法承擔相應法律責任的行為,。對外擔保涉及被擔保人和提供擔保人(企業(yè))。

　　(八)業(yè)務外包

　　業(yè)務外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢,，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構或其他經(jīng)濟組織(承包方)完成的經(jīng)營行為,。

　　(九)財務報告

　　財務報告是指反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件,。財務報告是企業(yè)財務信息對外報告的重要形式之一,。

　　三、內部控制手段類指引

　　控制手段類應用指引偏重于“工具”性質,，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務或管理,。控制手段類應用指引包括《企業(yè)內部控制應用指引》第15號至第18號,，內容依次為全面預算,、合同管理、內部信息傳遞和信息系統(tǒng)等四個指引,。應重點關注全面預算和信息系統(tǒng),。

　　(一)全面預算

　　全面預算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動,、財務活動等作出的預算安排,。全面預算作為一種全方位、全過程,、全員參與編制與實施的預算管理模式,，通過將企業(yè)的資金流、實物流與信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置,，提高了資金的使用效率,。然而，企業(yè)要想使全面預算管理達到預期的效果,，必須要特別關注和防范預算管理中的風險,。

　　(二)合同管理

　　合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立,、變更,、終止民事權利義務關系的協(xié)議,。合同包括書面合同和口頭合同。

　　(三)內部信息傳遞

　　內部信息傳遞是指企業(yè)內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,。

　　(四)信息系統(tǒng)

　　信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計算機和通信技術,，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺,。

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