注冊會計(jì)師沖刺的最后階段,，建議各位考生回歸教材,，將公司戰(zhàn)略各個(gè)章節(jié)的重點(diǎn)內(nèi)容再瀏覽一遍，高頻考點(diǎn)突擊記憶,。小編幫大家準(zhǔn)備了公司戰(zhàn)略的最后沖刺考點(diǎn),，請把握住最后機(jī)會,。

　　【所屬章節(jié)】

　　第六章 內(nèi)部控制

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1 內(nèi)部控制評價(jià)

　　2 內(nèi)部控制的應(yīng)用

　　【考點(diǎn)1】內(nèi)部控制評價(jià)

　　內(nèi)部控制評價(jià)是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論,、出具評價(jià)報(bào)告的過程,。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制評價(jià)是極為重要的一環(huán),。

　　(一)內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的原則

　　1.全面性原則,。

　　2.重要性原則。

　　3.客觀性原則,。

　　(二)內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容

　　《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》對內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容的有關(guān)規(guī)定,，是我國內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的一大創(chuàng)新。發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家或地區(qū)的通行做法一般要求企業(yè)對與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià),，《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》則在此基礎(chǔ)上更進(jìn)一步,，要求企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,，圍繞內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng),、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價(jià),，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性,。

　　(三)內(nèi)部控制評價(jià)的程序

　　根據(jù)《評價(jià)指引》的要求,，企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制評價(jià)辦法規(guī)定程序,，有序開展內(nèi)部控制評價(jià)工作。內(nèi)部控制評價(jià)程序一般包括：制定評價(jià)控制方案,、組成評價(jià)工作組,、實(shí)施評價(jià)工作與測試、認(rèn)定控制缺陷,、匯總評價(jià)結(jié)果及編報(bào)評價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié),。

　　1.制定評價(jià)控制方案

　　2.組成評價(jià)工作組

　　3.實(shí)施評價(jià)工作與測試

　　4.認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷

　　5.匯總評價(jià)結(jié)果

　　6.編報(bào)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告

　　【考點(diǎn)2】內(nèi)部控制的應(yīng)用

　　一,、內(nèi)部環(huán)境類指引

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識,，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度,、認(rèn)識和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第1號至第5號,，內(nèi)容依次為組織架構(gòu),、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源,、社會責(zé)任和企業(yè)文化等5項(xiàng)指引,。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源,。

　　(一)組織架構(gòu)

　　組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程,，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,，明確股東(大)會,、董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限,、人員編制,、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。企業(yè)要實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略,，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu),，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略

　　發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上,，制定并實(shí)施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃,。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展,，關(guān)鍵在于制定并有效實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而錄(任)用的各種人員,，包括董事,、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工?，F(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵在于人力資源的競爭,。人力資源對實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用,，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競爭力,。

　　(四)社會責(zé)任

　　社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù),，主要包括安全生產(chǎn),、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù),，下同)、環(huán)境保護(hù),、資源節(jié)約,、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等,。

　　企業(yè)認(rèn)真履行社會責(zé)任,，對于實(shí)現(xiàn)其與社會、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。

　　二、內(nèi)部控制活動(dòng)類指引

　　企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時(shí),，還應(yīng)對各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的控制,。控制活動(dòng)類應(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號至第14號,，內(nèi)容依次為資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理,、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā),、工程項(xiàng)目,、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包,、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)指引,。重點(diǎn)關(guān)注資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù),、銷售業(yè)務(wù),、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包,。

　　(一)資金活動(dòng)

　　資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資,、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液,，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　(二)采購業(yè)務(wù)

　　采購是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng),。

　　(三)資產(chǎn)管理

　　資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或控制的存貨,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

　　(四)銷售業(yè)務(wù)

　　銷售,，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng),。

　　(五)研究與開發(fā)

　　研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng),，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù),，創(chuàng)造新工藝,，能夠增強(qiáng)核心競爭力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn),。

　　(六)工程項(xiàng)目

　　工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造,、安裝活動(dòng)。

　　(七)擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　擔(dān)保是企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平,、自愿,、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),，依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為,。對外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人(企業(yè))。

　　(八)業(yè)務(wù)外包

　　業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢,，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織(承包方)完成的經(jīng)營行為,。

　　(九)財(cái)務(wù)報(bào)告

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件,。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對外報(bào)告的重要形式之一,。

　　三、內(nèi)部控制手段類指引

　　控制手段類應(yīng)用指引偏重于“工具”性質(zhì),，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理,。控制手段類應(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號至第18號,，內(nèi)容依次為全面預(yù)算,、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等四個(gè)指引,。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算和信息系統(tǒng),。

　　(一)全面預(yù)算

　　全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng),、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排,。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式,，通過將企業(yè)的資金流,、實(shí)物流與信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率,。然而,，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果，必須要特別關(guān)注和防范預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn),。

　　(二)合同管理

　　合同是企業(yè)與自然人,、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,。合同包括書面合同和口頭合同,。

　　(三)內(nèi)部信息傳遞

　　內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,。

　　(四)信息系統(tǒng)

　　信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進(jìn)行集成,、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺,。

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