備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的過程是漫長而又艱辛的,，只有堅(jiān)持到底的人才能夠取得最終的勝利。在高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中如遇到疑問可到東奧答疑板進(jìn)行,。　

　　A股份有限公司(以下簡稱A公司)是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的大型上市企業(yè),。2016年底，A公司召開2017年度預(yù)算工作會(huì)議,，就明年的預(yù)算管理分工、預(yù)算控制和目標(biāo)利潤等問題進(jìn)行了專題研究,。會(huì)議要點(diǎn)如下：

　　全面預(yù)算管理分工方面,。預(yù)算管理委員會(huì)是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門，由總經(jīng)理,、總經(jīng)理助理,、各部門負(fù)責(zé)人共同組成，預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的所有工作,。在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)辦公室,，其工作人員全部為財(cái)務(wù)部門的人員。

　　目標(biāo)利潤方面,。A公司2016年的營業(yè)收入為295億元,，利潤總額為12億元，根據(jù)預(yù)測,，2017年?duì)I業(yè)收入預(yù)計(jì)較2016年增長7%,，銷售利潤率預(yù)計(jì)較2016年提高0.3個(gè)百分點(diǎn)。

　　預(yù)算控制方面,。預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后,，各個(gè)職能部門負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行,。預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間之后,，及時(shí)地分析預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施,。在預(yù)算控制過程中,，首先確定控制標(biāo)準(zhǔn),，然后計(jì)量實(shí)際績效，最后分析差異,，并采取糾偏措施,。

　　要求：

　　1.指出A公司的全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)成。

　　2.指出A公司全面預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處,，并簡要說明理由,。

　　3.依據(jù)比例預(yù)算法，計(jì)算A公司的目標(biāo)利潤,。

　　4.指出成功的預(yù)算控制的特征,。

　　正確答案 :

　　1.A公司是大型上市企業(yè)，其全面預(yù)算管理組織體系由三部分組成：全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu),、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　2.不當(dāng)之處一：預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的所有工作。

　　理由：預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu),。預(yù)算管理委員會(huì)辦公室是全面預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu),，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告,。公司全面預(yù)算管理的所有工作不是全部由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)的,。

　　不當(dāng)之處二：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室的工作人員全部為財(cái)務(wù)部門的人員。

　　理由：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室的工作人員除了財(cái)務(wù)部門人員外,，還應(yīng)有計(jì)劃,、人力資源、生產(chǎn),、銷售,、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員參加。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　3.預(yù)計(jì)2017年?duì)I業(yè)收入=295×(1+7%)=315.65(億元)

　　預(yù)計(jì)2017年銷售利潤率=(12/295)×100%+0.3%=4.37%

　　預(yù)計(jì)2017年目標(biāo)利潤=315.65×4.37%=13.79(億元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　4.成功的預(yù)算控制的特征包含：

　　(1)確定企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算執(zhí)行單位的控制重點(diǎn);

　　(2)適應(yīng)外部環(huán)境的變化,，正確核算產(chǎn)品成本;

　　(3)將費(fèi)用控制與價(jià)值創(chuàng)造相結(jié)合;

　　(4)建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制,，提高預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的質(zhì)量;

　　(5)及時(shí)主動(dòng)的根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

　　問題：　　　　　　　　　　　　　

　　預(yù)算管理委員會(huì)是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門,，由總經(jīng)理 總經(jīng)理助理 各部門負(fù)責(zé)人共同組成

　　這句話是否也存在不當(dāng)之處

　　輕一98頁有：上市公司預(yù)算管理委員會(huì)成員由董事會(huì)選舉產(chǎn)生,，主任委員由會(huì)計(jì)專業(yè)的獨(dú)立董事?lián)?/p>

　　回答：　　　　　　　　

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這句話確實(shí)存在不當(dāng)之處,。

　　預(yù)算管理委員會(huì)的權(quán)威不夠,，上市公司預(yù)算管理委員會(huì)成員由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，主任委員由會(huì)計(jì)專業(yè)的獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

　　而此題A公司作為上市公司,，預(yù)算管理委員會(huì)中沒有指出是有董事會(huì)選舉產(chǎn)生,，也沒有指出主任委員由會(huì)計(jì)專業(yè)的獨(dú)立董事?lián)危瑱?quán)威性不夠,，存在不當(dāng)之處,。

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