2018高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑：現(xiàn)金流量套期

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-09 15:08:19

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　　【例題】20×7年1月1日,，DEF公司預(yù)期在20×7年6月30日將銷售一批商品X,，數(shù)量為100 000噸,。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),，DEF公司于20×7年1月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生工具合同Y,，且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷售的套期工具,。衍生工具Y的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)次,、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同,，并且衍生工具Y的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為20×7年6月30日。

　　20×7年1月1日,，衍生工具Y的公允價(jià)值為零,，商品的預(yù)期銷售價(jià)格為1100 000元。20×7年6月30日,，衍生工具Y的公允價(jià)值上漲了25 000元,，預(yù)期銷售價(jià)格下降了25 000元。當(dāng)日,，DEF公司將商品X出售,，并將衍生工具Y結(jié)算。

　　DEF公司采用比率分析法評(píng)價(jià)套期有效性,，即通過比較衍生工具Y和商品X預(yù)期銷售價(jià)格變動(dòng)評(píng)價(jià)套期有效性,。DEF公司預(yù)期該套期完全有效。

　　(1)20×7年1月1日,，DEF公司不作賬務(wù)處理,。

　　(2)20×7年6月30曰

　　借:套期工具——衍生工具Y　　　　　　　　　　　 25000

　　貸:其他綜合收益(套期工具價(jià)值變動(dòng))　　　　　　　25000

　　(確認(rèn)衍生工具的公允價(jià)值變動(dòng))

　　借:應(yīng)收賬款或銀行存款　　　　　　　　　　　1 075 000

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　1 075 000

　　(確認(rèn)商品X的銷售)

　　借:銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　貸:套期工具——衍生工具Y　　　　　　　　　　　25 000

　　(確認(rèn)衍生工具Y的結(jié)算)

　　借:其他綜合收益(套期工具價(jià)值變動(dòng))　　　　　　　25000

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　25000

　　(確認(rèn)將原計(jì)入其他綜合收益的衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，調(diào)整銷售收入)

　　3.對(duì)境外經(jīng)營凈投資的套期的會(huì)計(jì)

　　對(duì)境外經(jīng)營凈投資的套期,，應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)的規(guī)定處理,。

　　問題：　　　　　　　　　　　　　　　

　　老師下面這個(gè)請(qǐng)問是現(xiàn)金流套保，還是公允價(jià)格套保：某公司2017年1月1日銷售100kg黃金,，賣出價(jià)格為200元/g,，同時(shí)期貨買開倉價(jià)格為202元/g,，期限為3個(gè)月;2017年4月1日，黃金價(jià)格上浮了10%,，現(xiàn)貨市場(chǎng)買入價(jià)格為220元/g,，期貨平倉價(jià)格為224元/g。請(qǐng)問這個(gè)是屬于哪個(gè)套保?以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是如何,，謝謝

　　回答：　　　　　　　　　　

　　勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

　　2017年1月1日期貨買開倉價(jià)格為202元/g，期限為3個(gè)月;2017年4月1日,，黃金價(jià)格上浮了10%,，現(xiàn)貨市場(chǎng)買入價(jià)格為220元/g，期貨平倉價(jià)格為224元/g,。

　　2017年1月1日不需要“銷售100kg黃金,，賣出價(jià)格為200元/g”這個(gè)條件

　　這個(gè)買入套期保值，分類為現(xiàn)金流量套期

　　將套期工具利得中屬于有效套期的部分,，確認(rèn)為所有者權(quán)益,。屬于無效套期的部分，計(jì)入當(dāng)期損益,。

　　教材中并沒有講解具體的分錄,，考試也不會(huì)要求寫這個(gè)分錄?？荚囌莆盏竭@種程度就可以了,。

　　希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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