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【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
二,、增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度
【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算
增值稅應(yīng)納稅額的計算
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
我國增值稅實行扣稅法,。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款進(jìn)行抵扣,其應(yīng)納增值稅的計算公式為:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
=當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于進(jìn)項稅額時,,其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣,。1.銷售額
銷售額包括納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的,,按下列公式計算銷售額:
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)
2.銷項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率
3.進(jìn)項稅額
(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額,。
①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,。
?、趶暮jP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
?、圪忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額,。計算公式為:
進(jìn)項稅額=買價×扣除率,。
④從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),,自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。(2)不得抵扣的進(jìn)項稅額,。
?、儆糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
?、诜钦p失的購進(jìn)貨物,,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
?、鄯钦p失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù),。
?、芊钦p失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。
⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。納稅人新建、改建,、擴建,、修繕、裝飾不動產(chǎn),,均屬于不動產(chǎn)在建工程,。
⑥購進(jìn)的旅客運輸服務(wù),、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。
?、哓斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。
【例題·計算題】某豪華轎車專賣店為增值稅一般納稅人,,2014年12月份銷售轎車取得不含稅收入500萬元,,另外取得價外費用11.7萬元(含稅),當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為45萬元,。則該專賣店當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元,。
【例題·計算題】某增值稅一般納稅人2015年2月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為20 000元,,取得收購發(fā)票,,注明價款20 000元。該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為( )元,。
【例題·計算題】2016年11月,,“不酒駕”酒廠(增值稅一般納稅人)向農(nóng)民伯伯采購糧食10噸,每噸價格3 000元 ;釀酒后對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票,收取價款117 000元(含稅),,根據(jù)題目計算“不酒駕”酒廠2016年11月應(yīng)繳納的增值稅,。
(二)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅,并不得抵扣進(jìn)項稅額,。其應(yīng)納稅額計算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,,應(yīng)將其換算為不含稅銷售額,計算公式為:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
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