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　　甲公司為一家在深圳證券交易所上市的國有大型集團企業(yè)。2017年，甲公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和風(fēng)險管理的要求,，召開了董事會全體會議，圍繞著內(nèi)部控制和企業(yè)的風(fēng)險，會議對相關(guān)問題形成了決議,，部分會議內(nèi)容如下：

　　(1)加強談判及合同控制，完善收款機制,。在訂立銷售合同前,，應(yīng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談，關(guān)注客戶的信用狀況,、結(jié)算方式等,，對于重大的銷售業(yè)務(wù)，必須進行業(yè)務(wù)審批,，無須書面記錄,。產(chǎn)品銷售后,，財會部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收,。

　　(2)嚴格請購與供應(yīng)商選擇制度,，加強驗收管理。采購商品須經(jīng)請購和審批,，采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商,，同時共同審批相關(guān)事項。驗收商品由不負責(zé)采購的人員負責(zé),，相關(guān)人員驗收合格后及時進行會計處理,，并對異常情況進行報告。

　　(3)擬定籌資計劃,，確定籌資用途,。在籌集資金過程中，首先由資金使用部門提出申請,，財務(wù)部制定籌資方案,，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批后，通過發(fā)行股票,、發(fā)行債券或到金融機構(gòu)貸款等不同方式籌集資金,。董事會強調(diào)，應(yīng)當(dāng)嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金,，嚴禁改變資金用途,。

　　(4)開發(fā)項目科學(xué)論證，建立嚴格人員管理制度,。為防范項目開發(fā)中的各類風(fēng)險,，甲公司實施嚴格的立項制度，建立嚴格的核心研究人員管理制度,，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單,。

　　(5)重視資金投保工作，降低資產(chǎn)損失,。針對完全陌生領(lǐng)域的項目購買保險,，保險合同規(guī)定保險公司為預(yù)定的損失支付補償，作為交換,，在合同開始時,，該公司要向保險公司支付保險費。

　　要求：

　　1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分別指出資料(1)-資料(3)中存在的不當(dāng)之處,，并逐項說明理由。

　　2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項指出資料(4)和資料(5)所采取的風(fēng)險應(yīng)對策略類型,，并簡要說明兩種風(fēng)險應(yīng)對策略類型的特點,。

　　正確答案 :

　　1.(1)不當(dāng)之處一：僅對于重大的銷售業(yè)務(wù)，必須進行業(yè)務(wù)審批不當(dāng),。

　　理由：一般來說,，銷售合同均要經(jīng)過審批人員的批準，對于重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會,、法律等專業(yè)人員參加,，并形成完整的書面記錄。

　　不當(dāng)之處二：產(chǎn)品銷售后,，財會部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收,，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收不當(dāng)。

　　理由：銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收,、催收記錄應(yīng)當(dāng)妥善保存;財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收,。

　　(2)不當(dāng)之處一：采購部門和相關(guān)部門共同審批相關(guān)事項不當(dāng)。

　　理由：采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商,，決定供應(yīng)商的人員不能同時負責(zé)審批,。

　　不當(dāng)之處二：相關(guān)人員驗收合格后同時進行會計處理不當(dāng)。

　　理由：企業(yè)的采購,、驗收與會計記錄職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離,，應(yīng)當(dāng)由不負責(zé)采購和驗收的人進行會計處理。

　　(3)不當(dāng)之處一：財務(wù)部制訂籌資方案,，財務(wù)部經(jīng)理審批方案,。

　　理由：財務(wù)部是籌集資金的執(zhí)行機構(gòu)，籌資方案的審批應(yīng)通過董事會或股東大會的審批,。

　　不當(dāng)之處二：嚴禁改變資金用途,。

　　理由：由于市場環(huán)境變化確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序,，嚴禁擅自改變資金用途,。

　　2.(1)實施嚴格的立項制度，建立嚴格的核心研究人員管理制度,，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，屬于風(fēng)險降低的應(yīng)對策略,。

　　特點：通過采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失,，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)。

　　(2)將完全陌生領(lǐng)域的項目利用保險形式,，屬于風(fēng)險分擔(dān)的應(yīng)對策略,。

　　特點：有意識的將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關(guān)的財務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方，以避免承擔(dān)風(fēng)險損失,。

　　問題：　　　　　　　　　　　　

　　(1)加強談判及合同控制,，完善收款機制,。在訂立銷售合同前，應(yīng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談,，關(guān)注客戶的信用狀況,、結(jié)算方式等，對于重大的銷售業(yè)務(wù),，必須進行業(yè)務(wù)審批,，無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后,，財會部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收,，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。

　　資料(1)的不當(dāng)之處應(yīng)為“無需書面記錄”吧,，理由：重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)該吸收財會法律等專業(yè)人員參加,，并形成完整的書面記錄。

　　而本題解答的不當(dāng)之處為“必須經(jīng)過業(yè)務(wù)審批”這句話本身沒有錯啊,，“必須經(jīng)過業(yè)務(wù)審批”并不代表其他業(yè)務(wù)就不用業(yè)務(wù)審批啊,，所以本人認為不當(dāng)之處應(yīng)為“無需書面記錄”。

　　回答：　　　　　　　　

　　勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

　　您的理解是對的,，但是答案建議按照網(wǎng)校給出的以及教材給的原文作答，這樣不容易丟分,。

　　希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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