2018高級會計實務精華答疑：業(yè)務審批

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-09-28 17:59:14

　　備考高級會計師考試的過程是漫長而又艱辛的，只有堅持到底的人才能夠取得最終的勝利。在高級會計實務中如遇到疑問可到東奧答疑板進行,。　

　　甲公司為一家在深圳證券交易所上市的國有大型集團企業(yè),。2017年，甲公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和風險管理的要求,，召開了董事會全體會議,，圍繞著內(nèi)部控制和企業(yè)的風險，會議對相關問題形成了決議,，部分會議內(nèi)容如下：

　　(1)加強談判及合同控制,，完善收款機制。在訂立銷售合同前,，應與客戶進行業(yè)務洽談,，關注客戶的信用狀況、結算方式等,，對于重大的銷售業(yè)務,，必須進行業(yè)務審批，無須書面記錄,。產(chǎn)品銷售后,，財會部門負責應收款項的催收,，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。

　　(2)嚴格請購與供應商選擇制度,，加強驗收管理,。采購商品須經(jīng)請購和審批，采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商,，同時共同審批相關事項,。驗收商品由不負責采購的人員負責，相關人員驗收合格后及時進行會計處理,，并對異常情況進行報告,。

　　(3)擬定籌資計劃，確定籌資用途,。在籌集資金過程中,，首先由資金使用部門提出申請，財務部制定籌資方案,，經(jīng)財務經(jīng)理審批后,，通過發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機構貸款等不同方式籌集資金,。董事會強調,，應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴禁改變資金用途,。

　　(4)開發(fā)項目科學論證,，建立嚴格人員管理制度。為防范項目開發(fā)中的各類風險,，甲公司實施嚴格的立項制度,，建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單,。

　　(5)重視資金投保工作,，降低資產(chǎn)損失。針對完全陌生領域的項目購買保險,，保險合同規(guī)定保險公司為預定的損失支付補償，作為交換,，在合同開始時,，該公司要向保險公司支付保險費。

　　要求：

　　1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分別指出資料(1)-資料(3)中存在的不當之處,，并逐項說明理由。

　　2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項指出資料(4)和資料(5)所采取的風險應對策略類型,，并簡要說明兩種風險應對策略類型的特點,。

　　正確答案 :

　　1.(1)不當之處一：僅對于重大的銷售業(yè)務，必須進行業(yè)務審批不當,。

　　理由：一般來說,，銷售合同均要經(jīng)過審批人員的批準，對于重大的銷售業(yè)務談判應當吸收財會,、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄,。

　　不當之處二：產(chǎn)品銷售后，財會部門負責應收款項的催收,，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收不當,。

　　理由：銷售部門負責應收款項的催收,、催收記錄應當妥善保存;財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收,。

　　(2)不當之處一：采購部門和相關部門共同審批相關事項不當,。

　　理由：采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商,，決定供應商的人員不能同時負責審批,。

　　不當之處二：相關人員驗收合格后同時進行會計處理不當,。

　　理由：企業(yè)的采購,、驗收與會計記錄職務應當分離，應當由不負責采購和驗收的人進行會計處理,。

　　(3)不當之處一：財務部制訂籌資方案,，財務部經(jīng)理審批方案。

　　理由：財務部是籌集資金的執(zhí)行機構，籌資方案的審批應通過董事會或股東大會的審批,。

　　不當之處二：嚴禁改變資金用途,。

　　理由：由于市場環(huán)境變化確需改變資金用途的,，應當履行相應的審批程序，嚴禁擅自改變資金用途,。

　　2.(1)實施嚴格的立項制度,，建立嚴格的核心研究人員管理制度,，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，屬于風險降低的應對策略。

　　特點：通過采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失,，將風險控制在風險承受度之內(nèi)。

　　(2)將完全陌生領域的項目利用保險形式,，屬于風險分擔的應對策略,。

　　特點：有意識的將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關的財務后果轉移給其他方，以避免承擔風險損失。

　　問題：　　　　　　　　　　　　

　　(1)加強談判及合同控制,，完善收款機制。在訂立銷售合同前,，應與客戶進行業(yè)務洽談,，關注客戶的信用狀況、結算方式等,，對于重大的銷售業(yè)務,，必須進行業(yè)務審批，無須書面記錄,。產(chǎn)品銷售后,，財會部門負責應收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收,。

　　資料(1)的不當之處應為“無需書面記錄”吧,，理由：重大的銷售業(yè)務談判應該吸收財會法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄,。

　　而本題解答的不當之處為“必須經(jīng)過業(yè)務審批”這句話本身沒有錯啊,，“必須經(jīng)過業(yè)務審批”并不代表其他業(yè)務就不用業(yè)務審批啊，所以本人認為不當之處應為“無需書面記錄”,。

　　回答：　　　　　　　　

　　勤奮刻苦的同學,，您好：

　　您的理解是對的，但是答案建議按照網(wǎng)校給出的以及教材給的原文作答,，這樣不容易丟分,。

　　希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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