2017注會《稅法》每日一大題:消費稅法2
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【所屬章節(jié)】
《稅法》第三章 消費稅法
【知識點】消費稅法
【例題 綜合題】甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,,是增值稅一般納稅人,。2016年10月發(fā)生以下業(yè)務:
(1)購進一批原材料A,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元,、增值稅稅款850元,,委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包,支付加工費10000元,、增值稅稅款1700元,,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時,,乙企業(yè)代收代繳了消費稅,。
(2)從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿的桿頭,取得增值稅專用發(fā)票,注明貨款17200元,、增值稅2924元;購進高爾夫球桿的桿身,,取得增值稅專用發(fā)票,注明貨款23600元,、增值稅4012元;購進高爾夫球握把,,取得增值稅專用發(fā)票,注明貨款1040元,、注明增值稅176.8元;當月領(lǐng)用外購的桿頭,、握把、桿身各90%,,加工成A,、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。
(3)當月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售,,取得不含稅銷售收入10000元;另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽,。
(4)將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨立核算門市部銷售,當月門市部對外銷售了2把,,取得不含稅金額22932元,。
(其他相關(guān)資料:高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%,成本利潤率為10%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證,。)
要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,,按順序回答下列問題,如有計算,,每問需計算出合計數(shù),。
(1)計算乙企業(yè)應代收代繳的消費稅;
(2)計算甲企業(yè)應自行向稅務機關(guān)繳納的消費稅;
(3)計算甲企業(yè)當月應繳納的增值稅。
【答案及解析】
(1)乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=450×20×10%=900(元),。
(2)準予抵扣的高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把的已納消費稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)
甲企業(yè)應自行向稅務機關(guān)繳納的消費稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。
(3)業(yè)務(1):準予抵扣的進項稅額=850+1700=2550(元)
業(yè)務(2):準予抵扣的進項稅額=2924+4012+176.8=7112.8(元)
業(yè)務(3):產(chǎn)生的銷項稅額=10000/2×(2+5)×17%=5950(元)
業(yè)務(4):產(chǎn)生的銷項稅額=22932×17%=3898.44(元)
甲企業(yè)當月應繳納的增值稅=5950+3898.44-(2550+7112.8)=185.64(元),。
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