2017注會《稅法》每日一大題：消費稅法1

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-09-26 16:28:55

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　　注冊會計師考試在即,，注意安排好學習計劃,。大家需要有科學備考,，要注重勞逸結(jié)合。小編還為大家準備了注會稅法每日一大題,，幫助大家提高解題能力，把握主觀題考點，順利過關(guān),。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第三章　消費稅法

　　【知識點】消費稅法

　　【例題計算問答題】甲地板廠系增值稅一般納稅人，2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進口實木地板A一批,，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為8萬元,。

　　(2)從乙實木地板廠購進未經(jīng)涂飾的素板,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元,。當月領(lǐng)用進口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B,，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元,。

　　(3)采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B,，不含稅銷售額150萬元，合同約定當月15日付款,，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開,，實際于下月20日支付該筆貨款。

　　(4)將自產(chǎn)的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店,，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元,，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元,。

　　(5)將新生產(chǎn)的豪華實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修,，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格,。

　　(其他相關(guān)資料：實木地板消費稅稅率為5%,、成本利潤率為5%、進口關(guān)稅稅率為30%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證,。)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料,，按順序回答下列問題，如有計算,，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅;

　　(2)計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(萬元)

　　應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬元)

　　甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.86+0.55=2.41(萬元),。

　　(2)準予抵扣的實木地板已納消費稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(萬元)