2017注會(huì)《稅法》易錯(cuò)易混考點(diǎn)：全面營(yíng)改增之后“代理”的辨析

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-26 11:34:18

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　　【易錯(cuò)易混點(diǎn)】全面營(yíng)改增之后“代理”的辨析

　　不是有“代理”二字就屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),，此時(shí),，是分情況確定的，具體為：

　　1.郵政代理屬于“郵政服務(wù)”;

　　2.廣告代理屬于“現(xiàn)代服務(wù)—廣告服務(wù)”;

　　3.各類經(jīng)紀(jì),、中介,、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理,、貨物運(yùn)輸代理,、代理報(bào)關(guān)、法律代理,、房地產(chǎn)中介,、職業(yè)中介、婚姻中介,、代理記賬,、拍賣等，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”;

　　4.代理權(quán)屬于“銷售無(wú)形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)”,。

　　【例題1?單選題】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù),，取得收入500萬(wàn)元(不含稅，下同);當(dāng)月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù),，取得收入300萬(wàn)元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù),，取得收入200萬(wàn)元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬(wàn)元,。已知,，該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元,。

　　A.108

　　B.117

　　C.129

　　D.144

　　【例題2?單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定,，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.納稅人通過(guò)樓宇,、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng),，為電信企業(yè)提供的語(yǔ)音通話服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅

　　B.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照代理服務(wù)繳納增值稅

　　C.車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

　　D.道路通行服務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

　　【例題3?單選題】根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定,，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.將不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告,，按照廣告服務(wù)繳納增值稅

　　B.納稅人銷售電信服務(wù)時(shí),，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的,，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算,，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅