2017注會《稅法》易錯(cuò)易混考點(diǎn)：全面營改增之后“代理”的辨析

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-26 11:34:18

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日，距離考試是越來越近了,，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),，東奧小編為大家整理注會考試知識點(diǎn)，一起來學(xué),，2017注會《稅法》易錯(cuò)易混考點(diǎn)：全面營改增之后“代理”的辨析　　

　　【易錯(cuò)易混點(diǎn)】全面營改增之后“代理”的辨析

　　不是有“代理”二字就屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),，此時(shí),，是分情況確定的,，具體為：

　　1.郵政代理屬于“郵政服務(wù)”;

　　2.廣告代理屬于“現(xiàn)代服務(wù)—廣告服務(wù)”;

　　3.各類經(jīng)紀(jì)、中介,、代理服務(wù)。包括金融代理,、知識產(chǎn)權(quán)代理,、貨物運(yùn)輸代理,、代理報(bào)關(guān)、法律代理,、房地產(chǎn)中介,、職業(yè)中介,、婚姻中介、代理記賬,、拍賣等，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”;

　　4.代理權(quán)屬于“銷售無形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”,。

　　【例題1?單選題】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)，取得收入500萬元(不含稅，下同);當(dāng)月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù),，取得收入300萬元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù),，取得收入200萬元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),，取得收入200萬元。已知,，該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元,，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.108

　　B.117

　　C.129

　　D.144

　　【例題2?單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定,，下列說法正確的是( ),。

　　A.納稅人通過樓宇,、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng),，為電信企業(yè)提供的語音通話服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅

　　B.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照代理服務(wù)繳納增值稅

　　C.車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

　　D.道路通行服務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

　　【例題3?單選題】根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定,，下列說法正確的是( )。

　　A.將不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告,，按照廣告服務(wù)繳納增值稅

　　B.納稅人銷售電信服務(wù)時(shí),，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的,，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算,，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅