2017注會(huì)《稅法》每日一大題：進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-09-25 15:41:20

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　注冊會(huì)計(jì)師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃,。大家需要有科學(xué)備考,，要注重勞逸結(jié)合,，學(xué)習(xí)1小時(shí)左右最好做短暫的休息，也是為了緩解學(xué)習(xí)中的精神緊張,。小編還為大家準(zhǔn)備了注會(huì)稅法每日一大題,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》科目第二章增值稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

　　【例題計(jì)算問答題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)紀(jì)念品,，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元,，將其全部用于集體福利。

　　(2)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料,，取得普通發(fā)票,，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票,。

　　(3)銷售汽車裝飾物品,，取得不含稅收入20000元;提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元,。

　　(4)當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，取得含稅銷售收入25750元,，甲企業(yè)未放棄減稅。

　　(5)因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額),，賬面成本為6000元,。

　　(6)將一棟2015年取得的廠房出售，取得含稅收入總額1020萬元,，該廠房購置原值為600萬元,，選擇簡易計(jì)稅辦法。

　　(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅,。

　　【答案及解析】(1)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于集體福利,，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;

　　業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料,，由于取得的是普通發(fā)票,，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100(元);

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020(元);

　　該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80(元)。

　　(2)銷售汽車裝飾物品,、提供汽車修理勞務(wù),、出租汽車,，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=(20000+12000+5000)×17%=6290(元),。

　　(3)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷(1+3%)×2%=500(元);

　　業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=(1020-600)÷(1+5%)×5%×10000=200000(元);

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500+200000=206710(元),。

　　注會(huì)備考的路或許孤單或許辛苦，同學(xué)們不要擔(dān)心,，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來,，注會(huì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油,。

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