注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日,，距離考試是越來(lái)越近了，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)學(xué),，2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：印花稅法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　印花稅法納稅義務(wù)人

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第八章車輛購(gòu)置稅法,、車船稅法和印花稅法的內(nèi)容　　　　

　　【知識(shí)點(diǎn)】印花稅法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率

　　應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元)

　　余額計(jì)稅：貨物運(yùn)輸合同,、技術(shù)合同

　　各類經(jīng)濟(jì)合同,，以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù),。

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定(重點(diǎn))

　　1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)

　　購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額,，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同,，均應(yīng)包括調(diào)劑,、易貨的全額。

　　【解釋】在商品購(gòu)銷活動(dòng)中,，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同,。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu),、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花,。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu),、銷數(shù)量,，依照國(guó)家牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)

　　(區(qū)分與消費(fèi)稅的委托加工)

　　(1)受托方提供原材料及輔料,，并收取加工費(fèi)且分別注明的,，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花,。(定做合同)

　　(2)合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的,，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(從高原則)

　　(3)委托方提供原材料,，受托方收取加工費(fèi)及輔料,，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)算貼花。

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察,、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用(即勘察,、設(shè)計(jì)收入),。

　　4.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額,，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

　　5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入),。

　　6.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等,。(小計(jì)算)

　　7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用(即保管費(fèi)收入)

　　8.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額,。

　　(1)凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的,，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花;凡是只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的,，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花,。

　　(2)借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額,，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,。對(duì)這類合同只就其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù),，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,，不再另貼印花,。(征管方便)

　　(3)對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得抵押貸款的合同,，應(yīng)按借款合同貼花,，在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù),，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花,。

　　(4)對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額,，暫按借款合同計(jì)稅,。

　　9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額,。

　　10.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款,、報(bào)酬或使用費(fèi)。

　　(強(qiáng)調(diào))對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同,，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(強(qiáng)調(diào))技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,，是按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,，以后結(jié)算再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花,。

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