雖然會(huì)計(jì)從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局,，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用還是不容忽視的,，奠定好基礎(chǔ)，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備,，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步,，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、稅款征收方式

　　二,、稅收保全措施

　　三、稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　四,、稅款的退還與追征

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅款征收

　　稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定,，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。

　　(一)稅款征收方式

　　1.查賬征收

　　查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況,，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式,。

　　查賬征收適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　2.查定征收

　　查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員,、生產(chǎn)設(shè)備,、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量,、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式,。

　　查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星,、稅源分散,、會(huì)計(jì)核算不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊,。

　　3.查驗(yàn)征收

　　查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品,，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式,。

　　查驗(yàn)征收適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一,，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位,。

　　4.核定征收

　　核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不能完整,、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人采用特定方式確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種方式,。

　　核定征收適用于會(huì)計(jì)賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬的納稅人，或者因其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額的情形,。5.定期定額征收

　　定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn),、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期,、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù),，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式,。

　　定期定額征收適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,，確實(shí)沒(méi)有建賬能力,，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)),。

　　6.代扣代繳

　　代扣代繳是指依照稅法規(guī)定,，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款并代為繳納的一種稅款征收方式,。

　　代扣代繳的目的是對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制,，如工資薪金所得的個(gè)人所得稅由員工所在的公司進(jìn)行代扣代繳,。

　　7.代收代繳

　　代收代繳指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款的一種稅款征收方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí),，依照稅收的規(guī)定收取稅款,。

　　這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域。如委托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品,，由受托方代收代繳消費(fèi)稅,。

　　【提示】

　　代扣代繳與代收代繳的區(qū)別：代扣代繳義務(wù)人直接從應(yīng)付給納稅人的款項(xiàng)中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，收取款項(xiàng)的同時(shí)收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納,。

　　8.委托代征稅款

　　委托代征稅款是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款,，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)的方式。

　　這種方式一般適用于小額,、零散稅源的征收,。

　　9.其他方式

　　除上述方式外，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和征收改革的不斷推進(jìn),，新的更方便,、快捷、安全,、有效的稅款征收方式會(huì)有所發(fā)展并完善,。

       (二)稅收保全措施

　　1.稅收保全措施適用情形

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前,，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以采取稅收保全措施,。

　　2.稅收保全的措施

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,。

　　(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),?！捌渌?cái)產(chǎn)”是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金,、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn),。

　　納稅人在限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款,，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　3.稅收保全的解除

　　納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全,。

　　4.不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)

　　個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

       (三)稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形

　　從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施,。

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式

　　(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款,。

　　(2)依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

       (四)稅款的退還與追征

　　1.稅款的退還

　　納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。

　　納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款要求的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理,。

　　2.稅款的追征

　　(1)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金,。

　　(2)因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,，并加收滯納金;有特殊情況的(即數(shù)額在10萬(wàn)元以上的)，追征期可以延長(zhǎng)到5年,。

　　(3)對(duì)因納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人偷稅、抗稅,、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款,，或騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征,。

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