2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑：交易費(fèi)用
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問(wèn)題：
在負(fù)債部分和權(quán)益部分之間進(jìn)行分配。
1,，這個(gè)交易費(fèi)怎么處理?是管理費(fèi)用嗎?
2,，根據(jù)其相對(duì)公允價(jià)值在負(fù)債部分和權(quán)益部分進(jìn)行分配。 能舉個(gè)例子嗎?
回答：
尊敬的學(xué)員,，您好：
1,、交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，不是?jì)入管理費(fèi)用。
2,、比如：某公司于2007年1月1日,，發(fā)行面值為40 000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為41 000萬(wàn)元,。該債券期限為4年,，票面年利率為4%，利息按年支付;債券持有者可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換股份,，轉(zhuǎn)換條件為每100元面值的債券轉(zhuǎn)換40股該公司普通股,。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%.債券已發(fā)行完畢,，發(fā)行費(fèi)用為15萬(wàn)元,，扣除發(fā)行費(fèi)用后的款項(xiàng)均已收入銀行。
會(huì)計(jì)處理如下：
負(fù)債成份應(yīng)確認(rèn)的金額=40000×4%×(P/A,，6%,，4)+40000×(P/F，6%,，4)=37228.16(萬(wàn)元)
權(quán)益成份應(yīng)確認(rèn)的金額=41000-37228.16=3771.84(萬(wàn)元)
負(fù)債應(yīng)分配的發(fā)行費(fèi)用=15/(37228.16+3771.84)×37228.16=13.62(萬(wàn)元)
權(quán)益應(yīng)分配的發(fā)行費(fèi)用=15-13.62=1.38(萬(wàn)元)
借：銀行存款 (41000-15)40985
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)[(40000-37228.16)+13.62) 2785.46
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 40000
其他權(quán)益工具(3771.84-1.38) 3770.46
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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