會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試雖將要取消，但是學(xué)習(xí)的腳步不能停,，為了幫助大家學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),，東奧小編為大家提供會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望大家能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí),，順利進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、負(fù)債籌資的構(gòu)成

　　二,、賬戶(hù)設(shè)置

　　三,、賬務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目第五章借貸記賬法下的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　【知識(shí)點(diǎn)】負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

　　(一)負(fù)債籌資的構(gòu)成

　　負(fù)債籌資主要包括短期借款、長(zhǎng)期借款以及因結(jié)算形成的負(fù)債等,。

　　短期借款是指企業(yè)為了滿(mǎn)足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在一年以?xún)?nèi)(含一年)的各種借款,。

　　長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在一年以上(不含一年)的各種借款。

　　結(jié)算形成的負(fù)債主要有應(yīng)付賬款,、應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費(fèi)等,。

　　(二)賬戶(hù)設(shè)置

　　企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶(hù)對(duì)負(fù)債籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

　　1.“短期借款”賬戶(hù)

　　“短期借款”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)的短期借款,。

　　該賬戶(hù)貸方登記短期借款本金的增加額,，借方登記短期借款本金的減少額。期末余額在貸方,，反映企業(yè)期末尚未歸還的短期借款,。

　　該賬戶(hù)可按借款種類(lèi)、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　2.“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)

　　“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù),，用以核算企業(yè)的長(zhǎng)期借款。

　　該賬戶(hù)貸方登記企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款本金等,，借方登記歸還的本金等,。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末尚未償還的長(zhǎng)期借款,。

　　該賬戶(hù)可按貸款單位和貸款種類(lèi)等進(jìn)行明細(xì)核算,。3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,，包括利息支出(減利息收入),、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等,。為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用,，通過(guò)“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶(hù)核算,。

　　該賬戶(hù)借方登記手續(xù)費(fèi),、利息費(fèi)用等的增加額，貸方登記應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入,、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用凈額等,。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,，該賬戶(hù)無(wú)余額,。

　　該賬戶(hù)可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　4.“應(yīng)付利息”賬戶(hù)

　　“應(yīng)付利息”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù),，用以核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,，包括按月計(jì)提的短期借款利息、吸收存款,、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　該賬戶(hù)貸方登記企業(yè)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,，借方登記歸還的利息,。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

　　該賬戶(hù)可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　(三)賬務(wù)處理

　　1.短期借款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)借入的各種短期借款,，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目;歸還借款時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄,。資產(chǎn)負(fù)債表日,，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目,。

　　【例題】企業(yè)從銀行取得償還期限為6個(gè)月的借款120 000元。

　　這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明,，企業(yè)向銀行取得短期借款,，一方面使企業(yè)的銀行存款增加，另一方面使企業(yè)短期借款增加,。因此,，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“短期借款”兩個(gè)賬戶(hù)。銀行存款增加是企業(yè)資產(chǎn)的增加,，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的借方;短期借款的增加是流動(dòng)負(fù)債的增加,，應(yīng)記入“短期借款”賬戶(hù)的貸方。所以這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 120 000

　　貸：短期借款 120 000

　　【例題】用銀行存款償還到期的短期借款50 000元,。

　　這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明,，企業(yè)償還到期的短期借款，一方面使企業(yè)的銀行存款減少,，另一方面使企業(yè)短期借款減少,。因此，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“短期借款”兩個(gè)賬戶(hù),。銀行存款減少是企業(yè)資產(chǎn)的減少,，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的貸方;短期借款的減少是流動(dòng)負(fù)債的減少，應(yīng)記入“短期借款”賬戶(hù)的借方,。

　　所以這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期借款 50 000

　　貸：銀行存款 50 0002.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)借入長(zhǎng)期借款,，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按借款本金貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目,，如存在差額,，還應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日,，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用,，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目，按確定的應(yīng)付未付利息,，貸記“應(yīng)付利息”科目,，按其差額,，貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”等科目。

　　【例題】企業(yè)為了購(gòu)置機(jī)器設(shè)備,，向銀行借款2 500 000元,，償還期限為3年。

　　這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明,，企業(yè)向銀行取得長(zhǎng)期借款,，一方面使企業(yè)的銀行存款增加，另一方面使企業(yè)長(zhǎng)期借款增加,。因此,，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)賬戶(hù)。銀行存款增加是企業(yè)資產(chǎn)的增加,，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的借方;長(zhǎng)期借款的增加是長(zhǎng)期負(fù)債的增加,，應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)的貸方。所以這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 2 500 000

　　貸：長(zhǎng)期借款 2 500 000

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