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　　甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有證券期貨業(yè)務(wù)審計(jì)資格，接受委托對(duì)A公司,、B公司、C公司,、D公司,、E公司2016年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)，同時(shí)了解了相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),，有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司,。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),。

　　(2)B公司。2016年下半年隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的萎縮,，B公司董事會(huì)決定退出國(guó)內(nèi)市場(chǎng),，轉(zhuǎn)戰(zhàn)海外市場(chǎng)，同時(shí)對(duì)于新發(fā)展的客戶,，由傳統(tǒng)的現(xiàn)銷改為賒銷,，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為B公司采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)降低。

　　(3)C公司,。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)C公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：①C公司余熱發(fā)電工程立項(xiàng)未進(jìn)行可行性研究,，也未經(jīng)董事會(huì)集體審批;②為擴(kuò)大市場(chǎng)，C公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔(dān)保以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售能力;③C公司未對(duì)任何活動(dòng)編制預(yù)算,。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定上述問(wèn)題已經(jīng)構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,，出具了否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

　　(4)D公司。2017年2月,，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到D公司銷售部門擅自擴(kuò)大銷售信用額度,，預(yù)計(jì)可能造成的壞賬損失占D公司2017年全年銷售收入的40%，董事會(huì)責(zé)成銷售部門立即整改,。鑒于上述事項(xiàng)發(fā)生在2016年12月31日之后,，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，該事項(xiàng)不影響D公司2016年度內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià),。

　　(5)E公司。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)E公司內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到存在一項(xiàng)重大的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷,，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層進(jìn)行了溝通,，并提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但未在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明,。

　　假定不考慮其他因素,。

　　1.根據(jù)資料(1)和(2)，判斷相關(guān)論述是否存在不當(dāng)之處,，并說(shuō)明理由,，同時(shí)例舉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常見(jiàn)方法。

　　2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項(xiàng)說(shuō)明資料(3)中事項(xiàng)①至③可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn);并針對(duì)每項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn),，分別提出相應(yīng)的控制措施。

　　3.根據(jù)資料(4),，針對(duì)上述期后事項(xiàng),，指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　4.根據(jù)資料(5),，針對(duì)上述非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理是否存在不當(dāng)之處,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　正確答案 :

　　(1)存在不當(dāng)之處。

　　理由：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定,、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　(2)存在不當(dāng)之處,。

　　理由：B公司采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是退出國(guó)內(nèi)市場(chǎng),，擴(kuò)大海外市場(chǎng)，屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略,。

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常見(jiàn)方法：定性,、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)，其中,，定性技術(shù)包括列舉風(fēng)險(xiǎn)清單,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法,，定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)等方法。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　(1)事項(xiàng)①可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是：立項(xiàng)缺乏可行性研究或可行性研究流于形式,，決策不當(dāng),，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗,。

　　控制措施：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目,，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書(shū),，開(kāi)展可行性研究,，編制可行性研究報(bào)告;②企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程,、技術(shù),、財(cái)會(huì)、法律等部門的專家對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審,，出具評(píng)審意見(jiàn),，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策,，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄,。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)集體審批批準(zhǔn),?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。

　　(2)事項(xiàng)②可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是：①對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深,，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐;②對(duì)被擔(dān)保人的監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)不當(dāng),，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;③擔(dān)保過(guò)程中可能存在舞弊行為,，使企業(yè)利益受損。

　　控制措施：①應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，并出具書(shū)面報(bào)告;②應(yīng)當(dāng)以制度的形式明確不得提供擔(dān)保的范圍;③應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,、回避制度;④應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，對(duì)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控;⑤應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的責(zé)任追究制度,。

　　(3)事項(xiàng)③可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是：不編制預(yù)算,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。

　　控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度,，明確編制依據(jù),、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理,、程序適當(dāng),、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為該期后事項(xiàng)不影響D公司2016年度內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)存在不當(dāng)之處,。

　　理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn),。不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的,，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,，未在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明存在不當(dāng)之處,。

　　理由：非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，除以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通,，提醒企業(yè)加以改進(jìn)外，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,。

　　問(wèn)題：　　　　　　　

　　老師您好 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括的四項(xiàng)內(nèi)容 教材里沒(méi)有這句話啊? 具體位置 在教材多少頁(yè)?

　　回答：　　　　　

　　勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容今年的教材寫(xiě)到了第五章，詳細(xì)參考教材的221頁(yè),，但我們題干中的這句話確實(shí)教材上沒(méi)有明確的說(shuō)明,。

　　每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己,，加油!

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