高級會計師考試備考中有疑問才是好事，只要是購買東奧正版圖書和網(wǎng)課將會獲贈免費答疑服務(wù),，大家在遇到疑問時可以到東奧答疑板提問,。　　

　　甲會計師事務(wù)所具有證券期貨業(yè)務(wù)審計資格，接受委托對A公司,、B公司,、C公司、D公司,、E公司2016年度內(nèi)部控制的有效性實施審計,，同時了解了相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險，有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司,。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別,、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略,，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),。甲會計師事務(wù)所對A公司的風(fēng)險評估主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對,。

　　(2)B公司,。2016年下半年隨著國內(nèi)市場的萎縮，B公司董事會決定退出國內(nèi)市場,，轉(zhuǎn)戰(zhàn)海外市場,，同時對于新發(fā)展的客戶,，由傳統(tǒng)的現(xiàn)銷改為賒銷，甲會計師事務(wù)所認為B公司采取的風(fēng)險應(yīng)對策略是風(fēng)險降低,。

　　(3)C公司,。甲會計師事務(wù)所在對C公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)：①C公司余熱發(fā)電工程立項未進行可行性研究，也未經(jīng)董事會集體審批;②為擴大市場,，C公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔保以擴大產(chǎn)品銷售能力;③C公司未對任何活動編制預(yù)算,。甲會計師事務(wù)所認定上述問題已經(jīng)構(gòu)成了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告,。

　　(4)D公司,。2017年2月，甲會計師事務(wù)所了解到D公司銷售部門擅自擴大銷售信用額度,，預(yù)計可能造成的壞賬損失占D公司2017年全年銷售收入的40%,，董事會責成銷售部門立即整改。鑒于上述事項發(fā)生在2016年12月31日之后,，甲會計師事務(wù)所認為,，該事項不影響D公司2016年度內(nèi)部控制有效性的評價。

　　(5)E公司,。甲會計師事務(wù)所在對E公司內(nèi)部控制審計過程中注意到存在一項重大的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷,，甲會計師事務(wù)所以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層進行了溝通，并提醒企業(yè)加以改進,，但未在內(nèi)部控制審計報告中說明,。

　　假定不考慮其他因素。

　　1.根據(jù)資料(1)和(2),，判斷相關(guān)論述是否存在不當之處,，并說明理由，同時例舉風(fēng)險評估的常見方法,。

　　2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項說明資料(3)中事項①至③可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險;并針對每項主要風(fēng)險，分別提出相應(yīng)的控制措施,。

　　3.根據(jù)資料(4),，針對上述期后事項，指出甲會計師事務(wù)所的處理是否存在不當之處,，并簡要說明理由,。

　　4.根據(jù)資料(5)，針對上述非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,，指出甲會計師事務(wù)所的處理是否存在不當之處,，并簡要說明理由。

　　正確答案 :

　　(1)存在不當之處。

　　理由：風(fēng)險評估主要包括目標設(shè)定,、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對,。

　　(2)存在不當之處,。

　　理由：B公司采取風(fēng)險應(yīng)對策略是退出國內(nèi)市場，擴大海外市場,，屬于風(fēng)險規(guī)避策略,。

　　風(fēng)險評估的常見方法：定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù),，其中,，定性技術(shù)包括列舉風(fēng)險清單、風(fēng)險評級和風(fēng)險矩陣等方法,，定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)等方法,。

　　【知識點】其他知識點

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　(1)事項①可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險是：立項缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，決策不當,，盲目上馬,，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。

　　控制措施：①企業(yè)應(yīng)當指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目,，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃,，提出項目建議書，開展可行性研究,，編制可行性研究報告;②企業(yè)應(yīng)當組織規(guī)劃,、工程、技術(shù),、財會,、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見,，作為項目決策的重要依據(jù),。③企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄,。重大工程項目的立項,，應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)利機構(gòu)集體審批批準?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨?yīng)當參與項目決策,。

　　(2)事項②可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險是：①對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐;②對被擔保人的監(jiān)控不力,，應(yīng)對不當，導(dǎo)致企業(yè)承擔法律責任;③擔保過程中可能存在舞弊行為，使企業(yè)利益受損,。

　　控制措施：①應(yīng)當對擔保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估,，并出具書面報告;②應(yīng)當以制度的形式明確不得提供擔保的范圍;③應(yīng)當建立擔保授權(quán)和審批制度、回避制度;④應(yīng)當加強擔保合同的日常管理,，對被擔保人的經(jīng)營情況和資金使用情況進行監(jiān)控;⑤應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)的責任追究制度,。

　　(3)事項③可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險是：不編制預(yù)算，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營,。

　　控制措施：企業(yè)應(yīng)當建立和完善預(yù)算編制工作制度,，明確編制依據(jù)、編制程序,、編制方法等內(nèi)容,，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當,、方法科學(xué),，避免預(yù)算指標過高或過低。

　　【知識點】其他知識點

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　甲會計師事務(wù)所認為該期后事項不影響D公司2016年度內(nèi)部控制有效性的評價存在不當之處,。

　　理由：注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制評價基準日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的,，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的,，應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告,。

　　【知識點】其他知識點

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，未在內(nèi)部控制審計報告中說明存在不當之處,。

　　理由：非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,，除以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進外,，同時應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,。

　　問題：　　　　　　　

　　老師您好 風(fēng)險評估包括的四項內(nèi)容 教材里沒有這句話啊? 具體位置 在教材多少頁?

　　回答：　　　　　

　　勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

　　風(fēng)險評估的具體內(nèi)容今年的教材寫到了第五章,，詳細參考教材的221頁,，但我們題干中的這句話確實教材上沒有明確的說明。

　　每天努力,，就會看到不一樣的自己,，加油!

　　想要獲取更多知識點，點擊高級會計實務(wù),。