2017高級會計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑：可供出售金融資產(chǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-09-08 13:36:49

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　　甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型高端家具生產(chǎn)企業(yè),，其原材料主要依賴進(jìn)口，產(chǎn)品主要在國內(nèi)市場銷售,。注冊會計(jì)師在對甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，關(guān)注到甲公司2015年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：

　　(1)2015年3月3日,，甲公司采用控股合并方式并購了與其無關(guān)聯(lián)方關(guān)系的A公司,。合并日，A公司持有的持有至到期證券投資賬面價值6000萬元,，公允價值5800萬元,，距離到期日尚有3年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,。甲公司綜合分析相關(guān)因素后認(rèn)為,，A公司持有的該持有至到期投資剩余期權(quán)過長，如仍持有至到期日,，將對公司資金周轉(zhuǎn)影響較大,。為此，甲公司在合并日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中,，將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),。

　　(2)2015年3月31日，甲公司持有的B上市公司有表決權(quán)的股份公允價值10000萬元,，該股權(quán)投資系甲公司于2014年12月3日以11000萬元的總價款從二級市場取得,，占B公司0.03%有表決權(quán)的股份，甲公司于取得日將其劃分為可供出售金融資產(chǎn),，且一直全部持有,。2014年12月31日，該股權(quán)投資的公允價值降至9000萬元，甲公司判斷其發(fā)生了減值,，并就此確認(rèn)減值損失2000萬元,，計(jì)入當(dāng)期損益。2015年3月31日,，甲公司編制第一季度財(cái)務(wù)報(bào)表時,，就該股權(quán)投資分別確認(rèn)增加可供出售金融資產(chǎn)和投資收益各1000萬元。

　　(3)2015年12月15日,，甲公司與境外供應(yīng)商簽訂原材料購買合同,，定于2016年12月15日購入該原材料6000噸，單價為1萬美元/噸,，為防范進(jìn)口原材料價款支付相關(guān)的外匯風(fēng)險,，當(dāng)日甲公司決定運(yùn)用衍生金融工具進(jìn)行套期保值，與境內(nèi)某上市銀行簽訂了有關(guān)遠(yuǎn)期外匯合同,。2015年12月31日,，甲公司將該套期保值業(yè)務(wù)作為公允價值套期進(jìn)行了會計(jì)處理(假定該套期保值業(yè)務(wù)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期保值》所規(guī)定的運(yùn)用套期會計(jì)的條件)。

　　假定不考慮其他因素,。

　　要求：

　　根據(jù)資料(1)至(3),，逐項(xiàng)判斷甲公司相關(guān)會計(jì)處理是否正確;并對不正確的，分別指出正確的會計(jì)處理,。

　　【案例分析六參考答案】

　　1.甲公司的會計(jì)處理正確,。

　　2.甲公司的會計(jì)處理不正確。

　　正確的會計(jì)處理：甲公司編制第一季度財(cái)務(wù)報(bào)表時,，就該股權(quán)投資分別確認(rèn)增加可供出售金融資產(chǎn)和權(quán)益(其他綜合收益)各1000萬元,。

　　3.甲公司的會計(jì)處理正確。　　

　　問題：　　　　　　　　

　　老師,，持有至到期投資出售金額較大時,，要重分類為可供出售金融資產(chǎn)，但是例外情況下可以不重分類,，如重大合并保頭寸,。但是這里合并進(jìn)行了重分類，是說合并可以重分也可以不重分是嗎?

　　回答：　　　　

　　尊敬的學(xué)員,，您好：