2017高級會計實務基礎知識：合同管理控制
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【內(nèi)容導航】：
1.合同管理中的主要風險
2.合同訂立環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
3.合同履行環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設
【知識點】：合同管理控制
合同,，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立,、變更,、終止民事權利義務關系的協(xié)議,。
合同管理控制主要包括合同訂立與合同履行兩個環(huán)節(jié)。
1.合同管理中的主要風險
(1)未訂立合同,、未經(jīng)授權對外訂立合同,、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害,。
(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗,、經(jīng)濟利益受損,。
(3)合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)信譽和形象,。
2.合同訂立環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，應當訂立書面合同,。企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為,，應當訂立書面合同。合同訂立前,，應當充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關內(nèi)容,，確保對方當事人具備履約能力,。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同,，應當組織法律、技術,、財會等專業(yè)人員參與談判,。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存,。
(2)根據(jù)協(xié)商,、談判等的結果,，擬訂合同文本。
(3)對合同文本進行嚴格審核,。重點關注合同的主體,、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益,，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務,、違約責任和爭議解決條款是否明確等,。對影響重大或法律關系復雜的合同文本,，應當組織內(nèi)部相關部門進行審核,。
(4)企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽署合同。正式對外訂立的合同,，應當由企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽名或加蓋有關印章。授權簽署合同的,，應當簽署授權委托書,。
(5)建立合同專用章的保管制度。合同經(jīng)編號,、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章,。
(6)加強合同信息安全保密工作,。未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密,。
3.合同履行環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)企業(yè)應當遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控,，強化對合同履行情況及效果的檢查,、分析和驗收，確保合同全面有效履行,。
(2)履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平,、條款有誤或對方有欺詐行為等情形,，應按照規(guī)定權限和程序辦理合同變更或解除事宜。
(3)加強合同糾紛管理,。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的,，應當根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
(4)財會部門對合同條款審核后辦理結算,。
(5)加強合同登記管理,。
(6)建立合同履行情況評估制度,。企業(yè)應當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估,，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的合同履行中存在的不足,，應當及時加以改進。
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