2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：合同管理控制
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.合同管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)
2.合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
3.合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)
【知識(shí)點(diǎn)】：合同管理控制
合同，是指企業(yè)與自然人,、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立,、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,。
合同管理控制主要包括合同訂立與合同履行兩個(gè)環(huán)節(jié)。
1.合同管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)
(1)未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同,、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害,。
(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損,。
(3)合同糾紛處理不當(dāng),，可能損害企業(yè)信譽(yù)和形象。
2.合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為,，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,。企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為,，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,。合同訂立前，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格,、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容,，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力,。對(duì)于影響重大,、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,，應(yīng)當(dāng)組織法律,、技術(shù),、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判,。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見,，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存,。
(2)根據(jù)協(xié)商,、談判等的結(jié)果,，擬訂合同文本,。
(3)對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核,。重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法,，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù),、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等,。對(duì)影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行審核,。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同,。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章,。授權(quán)簽署合同的,，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書。
(5)建立合同專用章的保管制度,。合同經(jīng)編號(hào),、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章,。
(6)加強(qiáng)合同信息安全保密工作,。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密,。
3.合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用原則嚴(yán)格履行合同,，對(duì)合同履行實(shí)施有效監(jiān)控，強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果的檢查,、分析和驗(yàn)收,，確保合同全面有效履行。
(2)履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平,、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形,，應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。
(3)加強(qiáng)合同糾紛管理,。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。
(4)財(cái)會(huì)部門對(duì)合同條款審核后辦理結(jié)算。
(5)加強(qiáng)合同登記管理,。
(6)建立合同履行情況評(píng)估制度,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評(píng)估制度，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估,，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的合同履行中存在的不足,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
強(qiáng)化階段備考需要考生多做高會(huì)案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān),！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折,，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),。
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