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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.預(yù)算管理中的主要風(fēng)險

2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

3.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

4.預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識點】：全面預(yù)算控制

　　全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動,、投資活動,、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo),，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機制,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé),。全面預(yù)算控制主要包括編制、執(zhí)行,、考核環(huán)節(jié),。

　　1.預(yù)算管理中的主要風(fēng)險

　　(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營,。

　　(2)預(yù)算目標(biāo)不合理,、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn),。

　　(3)預(yù)算缺乏剛性,、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,。

　　2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度,，明確編制依據(jù)、編制程序,、編制方法等內(nèi)容,，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng),、方法科學(xué),，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。全面預(yù)算草案的編制工作應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成,。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素,，按照上下結(jié)合,、分級編制、逐級匯總的程序,，編制年度全面預(yù)算,。

　　(3)企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預(yù)算草案,，并提交董事會。

　　(4)企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案,，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性,，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào),。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東(大)會審議批準(zhǔn),。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行,。

　　3.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算執(zhí)行的管理,，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求,、預(yù)算執(zhí)行情況報告等,，落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性,，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,。

　　(2)企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實施,，將預(yù)算指標(biāo)層層分解,，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求,，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制,。

　　(4)企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通,，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

　　(5)企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,。

　　(6)企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序,。

　　4.預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度,，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進(jìn)行考核，切實做到有獎有懲,、獎懲分明,。

　　(2)企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報的預(yù)算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對,，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況,。必要時，實行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度,。

　　(3)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作,，應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平,、公正的原則,，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

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