注冊會計師考試的難度想來各位考生了解的非常清楚了,，越到后期備考就越為艱難,，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點,，一起來學(xué)，2017注會《稅法》知識點：同期資料管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)主體文檔

　　(二)本地文檔

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第十一章國際稅收的內(nèi)容　　

　　【高頻考點】同期資料管理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料,。同期資料包括主體文檔(體現(xiàn)全球業(yè)務(wù)整體情況),、本地文檔(體現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易信息)和特殊事項文檔,。

　　(一)主體文檔

　　1.符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

　　(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔;

　　(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

　　2.主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況,，包括以下內(nèi)容(多選):

　　(1)組織架構(gòu);

　　(2)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù);

　　(3)無形資產(chǎn);

　　(4)融資活動;

　　(5)財務(wù)與稅務(wù)狀況,。

　　(二)本地文檔

　　1.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔(多選)：

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算)超過2億元;

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元;

　　需要注意的是,，企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的,，預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不計入上述第(1)項至第(4)項規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

　　2.本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息,，包括以下內(nèi)容：

　　(1)企業(yè)概況;

　　(2)關(guān)聯(lián)關(guān)系;

　　(3)關(guān)聯(lián)交易;

　　(4)可比性分析;

　　(5)轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用,。

　　【注意】提供同期資料的時限及其他要求

　　1.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供,。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

　　2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文,，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源,。

　　3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章,。

　　4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年,。企業(yè)合并、分立的,，應(yīng)當(dāng)由合并,、分立后的企業(yè)保存同期資料。

　　5.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報,、提供同期資料及有關(guān)資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)實施特別納稅調(diào)查補征稅款時，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息,。

　　【特別提示】豁免提供同期資料的情形：

　　(1)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔,、本地文檔和特殊事項文檔,。

　　(2)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔,。

　　【例題·單選題】發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè),，可免予準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是(　　)。(2015年)

　　A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

　　B.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價安排外,，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

　　C.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

　　D.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價安排外,，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以上

　　【答案】A

　　【解析】同期資料的豁免情形包括：(1)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔,。(2)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的,，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。

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