注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的難度想來(lái)各位考生了解的非常清楚了,，越到后期備考就越為艱難,，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)，2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：同期資料管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)主體文檔

　　(二)本地文檔

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章國(guó)際稅收的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】同期資料管理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料,。同期資料包括主體文檔(體現(xiàn)全球業(yè)務(wù)整體情況),、本地文檔(體現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易信息)和特殊事項(xiàng)文檔。

　　(一)主體文檔

　　1.符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

　　(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔;

　　(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元,。

　　2.主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況,，包括以下內(nèi)容(多選):

　　(1)組織架構(gòu);

　　(2)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù);

　　(3)無(wú)形資產(chǎn);

　　(4)融資活動(dòng);

　　(5)財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況。

　　(二)本地文檔

　　1.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔(多選)：

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元;

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元;

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元;

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元;

　　需要注意的是,，企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入上述第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍,。

　　2.本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息,，包括以下內(nèi)容：

　　(1)企業(yè)概況;

　　(2)關(guān)聯(lián)關(guān)系;

　　(3)關(guān)聯(lián)交易;

　　(4)可比性分析;

　　(5)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。

　　【注意】提供同期資料的時(shí)限及其他要求

　　1.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢,。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供,。企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料,。

　　2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文,，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。

　　3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章,，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章,。

　　4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并,、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并,、分立后的企業(yè)保存同期資料,。

　　5.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料及有關(guān)資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí),，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息,。

　　【特別提示】豁免提供同期資料的情形：

　　(1)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,。

　　(2)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的,，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

　　【例題·單選題】發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè),，可免予準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是(　　),。(2015年)

　　A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

　　B.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購(gòu)銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上

　　C.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

　　D.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外,，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元人民幣以上

　　【答案】A

　　【解析】同期資料的豁免情形包括：(1)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,，可以不準(zhǔn)備主體文檔,、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。(2)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的,，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔,。

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