中級會計實務：每日攻克一大題（9）
【答案】
(1)
?、僭摵喜橥豢刂葡缕髽I(yè)合并,。
?、谠颍阂蚝喜⑶昂箝L江公司和甲公司均受大海公司控制,，所以屬于同一控制下的企業(yè)合并,。
(2)
?、匍L期股權投資的初始投資成本=120000×60%=72000(萬元)。
?、跁嫹咒洖椋?/p>
借：長期股權投資 72000
貸：股本 20000
資本公積――股本溢價 52000
借：資本公積—股本溢價 1000
貸：銀行存款 1000
(3)長江公司對甲公司的長期股權投資采用成本法核算,，2016年年末長期股權投資的賬面價值仍為72000萬元。
(4)
?、?內部購入A商品抵銷分錄：
借：營業(yè)收入 600
貸：營業(yè)成本 600
借：營業(yè)成本 60
貸：存貨 60(100×0.6)
借：遞延所得稅資產 15
貸：所得稅費用 15
借：少數股東權益 18[(60-15)×40%]
貸：少數股東損益 18
?、谂c內部交易固定資產相關的抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入 200
貸：營業(yè)成本 124
固定資產—原價 76
借：固定資產—累計折舊 3.8(76÷10×6/12)
貸：管理費用 3.8
借：遞延所得稅資產 18.05
[(76-3.8)×25%]
貸：所得稅費用 18.05
③內部債權債務項目的抵銷分錄：
借：應付賬款 234(200×1.17)
貸：應收賬款 234
借：應收賬款—壞賬準備 20
貸：資產減值損失 20
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅資產 5
?、芘c內部交易無形資產相關的抵銷分錄為：
借：營業(yè)外收入 40
貸：無形資產—原價 40
借：無形資產—累計攤銷 4
(40÷5×6/12)
貸：管理費用 4
借：遞延所得稅資產 9
[(40-4)×25%]
貸：所得稅費用 9
(5)
注：同一控制下的企業(yè)合并不產生新的商譽,，合并報表中的商譽為500萬元。
做題是中級會計師考試備考提分的一個重要環(huán)節(jié),，希望考生們能夠堅持到底,，每日攻克一道中級會計考試習題，祝大家中級會計職稱考試輕松過關!
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