中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：每日攻克一大題（9）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-09-07 15:33:31

　　中級(jí)會(huì)計(jì)師考試在即,，考生們?cè)诶斡浿R(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記大題的訓(xùn)練,，小編為大家整理中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題,，希望大家在考場(chǎng)上能夠多得分,，輕松搞定中級(jí),。

　　綜合題九：

　　長(zhǎng)江公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ),，2016年1月1日合并了甲公司,。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人,，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為17%,。除特別注明外，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值,。有關(guān)情況如下：

　　(1)2016年1月1日,，長(zhǎng)江公司通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán),，另支付發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元,，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日,，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(相對(duì)于最終控制方)為120000萬(wàn)元,，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前,，長(zhǎng)江公司,、甲公司均受大海公司控制。

　　(2)2016年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：

　　單位：萬(wàn)元

中級(jí)會(huì)計(jì)師

　　商譽(yù) 500

　　(3)2016年長(zhǎng)江公司,、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

　?、?月15日，長(zhǎng)江公司以每件2萬(wàn)元的價(jià)格自甲公司購(gòu)入300件A商品,，款項(xiàng)于3月30日支付,。甲公司A商品的成本為每件1.4萬(wàn)元。至2016年12月31日,，該批商品已對(duì)外售出200件,，銷(xiāo)售價(jià)格為每件3萬(wàn)元。

　?、?月25日,，長(zhǎng)江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長(zhǎng)江公司的成本為124萬(wàn)元,，銷(xiāo)售給甲公司的售價(jià)為200萬(wàn)元,。甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)其使用年限為10年,，按照年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限,、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同,。

　　至2016年12月31日，甲公司尚未支付該設(shè)備購(gòu)入款,。長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元,。

　　③7月2日,，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議,，將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專(zhuān)利的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元,，售價(jià)為100萬(wàn)元,，長(zhǎng)江公司收到款項(xiàng)存入銀行。該專(zhuān)利尚可使用年限為5年,，采用直線法攤銷(xiāo),，無(wú)殘值，假定該專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用,。

　　(4)其他有關(guān)資料：

　?、俨豢紤]除增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。

　?、陂L(zhǎng)江公司,、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

　?、郾绢}中涉及的存貨,、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

　?、鼙绢}中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,，適用的所得稅稅率為25%，抵銷(xiāo)內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響,。

　　要求：

　　(1)判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并),，并說(shuō)明原因。

　　(2)確定長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄,。

　　(3)確定長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2016年12月31日的賬面價(jià)值,。

　　(4)編制2016年與存貨、固定資產(chǎn),、債權(quán)債務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄,。

　　(5)計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列項(xiàng)目的合并金額。

　　單位：萬(wàn)元