2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點：銷項稅等

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-07 09:53:46

　　2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時候要突出重點,，為方便大家順利備考,，特此為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點：銷項稅、進項稅的特殊處理規(guī)則

　　【內(nèi)容導航】

　　銷項稅,、進項稅的特殊處理規(guī)則

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章11講

　　【知識點】銷項稅、進項稅的特殊處理規(guī)則

特殊情況	計稅規(guī)則
扣減當期銷項稅額的規(guī)定	一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額,，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減——退貨扣減不追溯


扣減當期進項稅額的規(guī)定	一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅稅額,，應從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減,，造成進項稅額虛增,，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為,，按偷稅予以處罰


	對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額,、數(shù)量計算）的各種返還收入,，均應按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額——平銷返利沖進項


一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理	一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,，其留抵稅額也不予以退稅——銷戶進項不退轉(zhuǎn)

特殊情況	計稅規(guī)則
資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理	增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”）,，并按規(guī)定程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣


資管產(chǎn)品已納增值稅的處理	對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,，未繳納增值稅的,，不再繳納；已繳納增值稅的,，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減（新增）

納稅人既欠繳增值稅,，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理	納稅人欠繳增值稅時,，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

　　祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多知識點盡在2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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