2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點：應(yīng)納稅額“當(dāng)期”

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-06 10:28:49

　　2017稅務(wù)師考試科目較多,，大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合,，為方便大家熟悉知識點,，特此為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點：應(yīng)納稅額計算中的“當(dāng)期”

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.關(guān)于當(dāng)期銷項稅的“當(dāng)期”

　　2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項稅額的“當(dāng)期”,，是進(jìn)項稅額的抵扣時間。

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章11講

　　【知識點】應(yīng)納稅額計算中的“當(dāng)期”

　　1.關(guān)于當(dāng)期銷項稅的“當(dāng)期”

　　關(guān)于當(dāng)期銷項稅的“當(dāng)期”,，是銷項稅額的確定時間,，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(第十二節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項稅額的“當(dāng)期”，是進(jìn)項稅額的抵扣時間,。

　　我國現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項稅實施購進(jìn)扣稅法;特定銷售行為分期抵扣;在部分行業(yè)試點核定扣稅法,。

　　購進(jìn)扣稅法——這是我國目前增值稅進(jìn)項稅抵扣的基本方法，要求在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證,，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售,，經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票稅額可以進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣(規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅的情形除外)。

　　核定扣稅法——自2012年7月1日起,，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍,。這種方式在實際計算上體現(xiàn)出按照銷售實耗核定扣除。(教材P152)

　　購進(jìn)扣稅法具體認(rèn)證時間規(guī)定如下：

　　(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額,。

　　截至2016年12月1日，我國已逐步取消納稅信用A,、B,、C級增值稅一般納稅人通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，下同)認(rèn)證。

　　(2)2013年7月1日起,，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,，采用“先比對后抵扣”管理辦法。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請稽核比對,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi),，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息,。

　　對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣,。

　　(3)扣稅憑證丟失后進(jìn)項稅額的抵扣

丟失的扣稅憑證	抵扣所需辦理的手續(xù)

已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)	（1）丟失前已認(rèn)證相符的,，購買方憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已報稅證明，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，作為抵扣憑證（2）丟失前未認(rèn)證的,，先由購買方憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，再由購買方憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已報稅證明，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，作為抵扣憑證

已開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)	（1）丟失前已認(rèn)證相符的,，可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?br/> （2）丟失前未認(rèn)證的，可用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/td>

已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)	將抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/td>
海關(guān)繳款書	在規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對,。稽核比對無誤后,，方可抵扣進(jìn)項稅額