注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華:利息支出
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中,大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn),,東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題,,新一輪備考戰(zhàn)役打響,,為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí),,東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問(wèn)題及回答,,希望能給大家增添助力,。
【問(wèn)題】企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生利息支出的扣除問(wèn)題
【回答】(1)企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,,其不屬于企業(yè)合理的支出,,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
(2)具體計(jì)算不得扣除的利息,,應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期,每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算:
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額
(3)企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和,。
舉例:假設(shè)A有限責(zé)任公司2016年1月1日成立,注冊(cè)資本200萬(wàn)元,,注冊(cè)時(shí)一次性到位資金120萬(wàn)元,,7月1日又到位40萬(wàn)元,其余資金截至2016年底尚未到位,。2016年3月1日從銀行取得貸款100萬(wàn)元,,利率7%,,貸款期限一年,。試問(wèn)2016年度不得扣除的利息費(fèi)用金額是多少?
根據(jù)規(guī)定,該企業(yè)2016年3月1日至6月30日不得扣除的利息為(100×7%÷12×4)×(200-120)/100=1.87(萬(wàn)元);
2016年7月1日至12月31日不得扣除的利息為(100×7%÷12×6)×(200-120-40)/100=1.4(萬(wàn)元);
所以2016年不得扣除的利息費(fèi)用合計(jì)=1.87+1.4=3.27(萬(wàn)元),。
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