【答案】

　　該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算的企業(yè)所得稅稅額是不正確的,。具體有以下幾處錯誤：

　　(1)對技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得未調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

　　企業(yè)當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(600-500)×50%=550(萬元),。

　　(2)廣告費(fèi)未調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除限額=(4000+1200)×15%=780(萬元),，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出900萬元超過了當(dāng)年廣告費(fèi)的扣除限額，當(dāng)年只能在稅前列支780萬元,，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-780=120(萬元),。

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬元)>銷售(營業(yè))收入的5‰=(4000+1200)×5‰=26(萬元)，所以準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-26=114(萬元),。

　　(4)企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)加計(jì)50%扣除，而不是加計(jì)100%,。

　　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,。所以,，企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)加計(jì)扣除280×50%=140(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬元,。

　　(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用未調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除,。準(zhǔn)予扣除的利息支出=200×5%×9/12=7.5(萬元),，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-7.5=4.5(萬元)。

　　(6)投資收益應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額不正確,。

　　取得的企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入,，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益均免稅，所以國債利息收入18萬元和從深圳非上市聯(lián)營企業(yè)分回的稅后分紅22萬元均屬于免稅收入,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40(22+18)萬元,。

　　(7)對營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過程不正確。

　　企業(yè)直接向?qū)W校捐贈的60萬元,，不屬于公益性捐贈,，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元,。

　　企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款140萬元,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,。企業(yè)計(jì)算的利潤總額數(shù)據(jù)正確，所以準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈限額=820×12%=98.4(萬元),，實(shí)際捐贈額140萬元超過了扣除限額,，所以當(dāng)年只能在稅前扣除98.4萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-98.4=41.6(萬元),。

　　(8)應(yīng)納稅所得額=820-550+120+114-140+4.5-18-22+60+41.6=430.1(萬元)

　　該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=430.1×25%=107.53(萬元),。

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