【答案】

　　該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算的企業(yè)所得稅稅額是不正確的,。具體有以下幾處錯(cuò)誤：

　　(1)對(duì)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

　　企業(yè)當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600(萬(wàn)元),，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(600-500)×50%=550(萬(wàn)元)。

　　(2)廣告費(fèi)未調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除限額=(4000+1200)×15%=780(萬(wàn)元),，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元超過(guò)了當(dāng)年廣告費(fèi)的扣除限額，當(dāng)年只能在稅前列支780萬(wàn)元,，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-780=120(萬(wàn)元),。

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(4000+1200)×5‰=26(萬(wàn)元)，所以準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-26=114(萬(wàn)元),。

　　(4)企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)加計(jì)50%扣除,，而不是加計(jì)100%。

　　企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。所以,，企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)加計(jì)扣除280×50%=140(萬(wàn)元),，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元。

　　(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用未調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除的利息支出=200×5%×9/12=7.5(萬(wàn)元),，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-7.5=4.5(萬(wàn)元),。

　　(6)投資收益應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額不正確。

　　取得的企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入,，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;國(guó)債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益均免稅,，所以國(guó)債利息收入18萬(wàn)元和從深圳非上市聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后分紅22萬(wàn)元均屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40(22+18)萬(wàn)元,。

　　(7)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過(guò)程不正確,。

　　企業(yè)直接向?qū)W校捐贈(zèng)的60萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng),，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,。所以，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元,。

　　企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款140萬(wàn)元,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。企業(yè)計(jì)算的利潤(rùn)總額數(shù)據(jù)正確,，所以準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈(zèng)限額=820×12%=98.4(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額140萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額,，所以當(dāng)年只能在稅前扣除98.4萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-98.4=41.6(萬(wàn)元)。

　　(8)應(yīng)納稅所得額=820-550+120+114-140+4.5-18-22+60+41.6=430.1(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=430.1×25%=107.53(萬(wàn)元),。

　　做題是中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考提分的一個(gè)重要環(huán)節(jié),，希望考生們能夠堅(jiān)持到底，每日攻克一道中級(jí)會(huì)計(jì)考試習(xí)題,，祝大家中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!

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