2017年《中級經(jīng)濟(jì)法》高頻考點：增值稅征收管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-09-07 09:19:51

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨

　　(二)增值稅的征收管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》科目第六章增值稅法律制度

　　【知識點】：納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨;增值稅的征收管理;

　　第六章增值稅法律制度

　　納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨

　　表6-2 納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨

納稅人	具體情形	稅務(wù)處理	計稅公式
一般納稅人	銷售舊貨	（1）按照簡易辦法依照3％的征收率減按2％征收增值稅（2）應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票	增值稅稅額＝含稅售價÷（1＋3％）×2％
	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（購進(jìn)時不能抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額）
	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（購進(jìn)時可以抵扣進(jìn)項稅額）	按正常銷售貨物計算增值稅銷項稅額	銷項稅額＝含稅售價÷（1＋17％）×17％或者：銷項稅額＝含稅售價÷（1＋13％）×13％
	非固定資產(chǎn)
小規(guī)模納稅人	銷售舊貨	（1）依照3％的征收率減按2％征收增值稅（2）應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票	增值稅稅額＝含稅售價÷（1＋3％）×2％
	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
	銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)	依照3％的征收率征收增值稅	增值稅稅額＝含稅售價÷（1＋3％）×3％

　　增值稅的征收管理

　　1.納稅期限

　　(1)納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅,。

　　(2)納稅人進(jìn)口貨物,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　2.增值稅的免稅項目

　　(1)“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售的“自產(chǎn)”農(nóng)產(chǎn)品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;

　　(4)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備;

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　(7)自然人銷售的自己使用過的物品,。

　　【解釋】殘疾人個人提供的加工,、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

　　3.放棄免稅權(quán)

　　(1)納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,，可以放棄免稅,，但放棄免稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　(2)生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

　　(3)納稅人自提交備案資料的次月起,，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或者勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或者勞務(wù)放棄免稅權(quán),。

　　4.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形(2016年單選題)

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;

　　(2)銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);

　　(3)向消費者個人銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的;

　　(4)除另有規(guī)定外,，小規(guī)模納稅人銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的(需要開具專用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開)。

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