2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的特殊規(guī)定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-06 11:45:55

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日,，距離考試是越來越近了，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點(diǎn),，一起來學(xué)，2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的特殊規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的特殊規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章個(gè)人所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的特殊規(guī)定

　　目前明確的具體項(xiàng)目：

　　1.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬,，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。

　　2.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　3.企業(yè)在年會(huì),、座談會(huì),、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項(xiàng)目,，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　4.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的,，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%,。其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋贈(zèng)與價(jià)值,，減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。

　　【注意辨析】企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的處理

　　1.不征個(gè)人所得稅的三種情況——與企業(yè)銷售直接掛鉤的禮品贈(zèng)送,、折扣折讓：

　　(1)給個(gè)人的價(jià)格折扣,、折讓;

　　(2)企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品;

　　(3)企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　2.征收個(gè)人所得稅的三種情況——贈(zèng)送禮品與銷售不直接掛鉤,，帶有隨機(jī),、額外、偶然的特點(diǎn)：

　　(1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動(dòng)中,，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。

　　(2)企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì),、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。

　　(3)企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,，按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。

　　雙方不征稅的三種情況

　　以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶,、父母,、子女、祖父母,、外祖父母,、孫子女,、外孫子女、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人,、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

　　受贈(zèng)人繳稅的情況

　　除以上情形以外,，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的,，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋贈(zèng)與價(jià)值,，減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。

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