2017注會《會計(jì)》高頻考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
3科
日均>3h
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《會計(jì)》科目第十四章所得稅的內(nèi)容
【高頻考點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后,，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,，即：
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
【提示】影響損益的暫時(shí)性差異,，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅,，兩者對所得稅費(fèi)用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額,。因此,，在稅率不變的情況下，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí),，可以采用簡化做法,，即所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率。
【手寫板】
稅前利潤：1 000
所得稅稅率：25%
計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：100
應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275
遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25
所得稅費(fèi)用=275-25=250或所得稅費(fèi)用=1 000×25%=250
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