2017注會《會計》高頻考點：負債計稅基礎的確定

來源：東奧會計在線責編：高源2017-09-05 10:54:54

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　　注冊會計師備考進入到強化階段,，這段時間習題和知識點都是大家主要學習的點,，東奧小編為大家整理注會高頻考點,，一起來學2017注會《會計》高頻考點：特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負債計稅基礎的確定

　　【內(nèi)容導航】

　　特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn),、負債計稅基礎的確定

【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《會計》科目第十四章所得稅的內(nèi)容

　　【高頻考點】特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負債計稅基礎的確定

　　除企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中取得的資產(chǎn)和負債以外,，對于某些特殊交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負債，其計稅基礎的確定應遵從稅法規(guī)定,，如企業(yè)合并過程中取得資產(chǎn),、負債計稅基礎的確定。

　　由于會計與稅法法規(guī)對企業(yè)合并的劃分標準不同,，處理原則不同,，某些情況下，會造成企業(yè)合并中取得的有關資產(chǎn),、負債的入賬價值與其計稅基礎的差異,。

　　【提示】2013年上市公司年報會計監(jiān)管報告關于“企業(yè)合并中遞延所得稅的確認”

　　企業(yè)合并中，購買方按照會計準則規(guī)定的原則確認和計量合并中取得的被購買方的資產(chǎn),、負債在購買方財務報表中的價值可能與其計稅基礎之間存在差異,，從而帶來遞延所得稅的確認問題。常見的情形是以控股合并方式完成的非同一控制下企業(yè)合并中,，購買方取得的被購買方可辨認資產(chǎn)在購買方的合并報表中按照購買日的公允價值確認和計量,，但這些資產(chǎn)的計稅基礎未發(fā)生變化。由于通常情況下資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎,，上述差異大多為應納稅暫時性差異,，應按照會計準則的規(guī)定確認遞延所得稅負債。此外,，以吸收合并方式進行的同一控制下企業(yè)合并,，在合并不滿足稅法規(guī)定的免稅條件時，合并方取得的被合并方資產(chǎn)的計稅基礎應調(diào)整為該等資產(chǎn)的公允價值,，與會計上按照同一控制下企業(yè)合并原則確認的賬面價值之間存在差異,。由于通常情況下資產(chǎn)的賬面價值小于按照公允價值確定的新的計稅基礎，上述差異為可抵扣暫時性差異,，應按照會計準則的規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn),。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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