2017年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：企業(yè)重組納稅管理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-09-04 10:45:52

　　備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅(jiān)持,，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào),。路雖遠(yuǎn),，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn),，希望能幫助大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)促銷方式的納稅籌劃

　　(二)企業(yè)重組納稅管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》科目第九章收入與分配管理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：促銷方式的納稅籌劃;企業(yè)重組納稅管理

　　第九章收入與分配管理

　　促銷方式的納稅籌劃

　　不同促銷方式下，同樣的產(chǎn)品取得的銷售額有所不同,，其應(yīng)交增值稅也有可能不一樣,。從稅負(fù)角度考慮，企業(yè)適合選擇折扣銷售方式,。

　　【例題.計(jì)算題】A公司為一家從事產(chǎn)品經(jīng)銷的一般納稅人，為了吸引更多顧客，提高當(dāng)?shù)厥袌龇蓊~,，決定拿出10000件甲產(chǎn)品進(jìn)行促銷活動(dòng),，現(xiàn)有兩種促銷方案：方案一是八折銷售，且銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上,，方案二是買4件甲商品送1件甲商品(增值稅發(fā)票上只列明4件甲商品的銷售金額),，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，無論采用哪種促銷方式,，甲產(chǎn)品都會(huì)很快被搶購一空,，A公司采用現(xiàn)金購貨和現(xiàn)金銷貨的方式，甲產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為每件10元,，不含稅進(jìn)價(jià)為每件5元,，增值稅率17%，所得稅率為25%,，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為7%和3%,。

　　【要求】

　　(1)計(jì)算兩種方式下的應(yīng)交增值稅;

　　(2)計(jì)算兩種方式下的應(yīng)交所得稅

　　(3)計(jì)算兩種銷售方式所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量

　　(4)判斷A公司應(yīng)該采取哪種促銷方式

　　【答案】

　　(1)

項(xiàng)目	八折銷售	買四贈(zèng)一
銷項(xiàng)稅	1080%10000*17%=13600	10（8000+2000）17%=17000
進(jìn)項(xiàng)稅	51000017%=8500	51000017%=8500
應(yīng)交增值稅	5100	8500

　　(2)

項(xiàng)目	八折銷售	買四贈(zèng)一
銷售收入	1080%10000=80000	10*8000=80000
銷售成本	5*10000=50000	5*10000=50000
銷售稅金及附加	5100*（7%+3%）=510	8500*（7%+3%）=850
銷售利潤	29490	29150
應(yīng)交所得稅	29490*25%=7372.5	29150*25%=7287.5

　　(3)

項(xiàng)目	八折銷售	買四贈(zèng)一
含稅銷售收入	1080%10000*（1+17%）=93600	108000（1+17%）=93600
含稅進(jìn)貨成本	510000（1+17%）=58500	510000（1+17%）=58500
應(yīng)交增值稅	5100	8500
應(yīng)交銷售稅金及附加	510	850
應(yīng)交所得稅	7372.5	7287.5
現(xiàn)金凈流量	22117.5	18462.5