2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額
備考初級(jí)會(huì)計(jì)需要考生堅(jiān)定信心，制定計(jì)劃并堅(jiān)持實(shí)施,。東奧小編整理第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)內(nèi)容供大家學(xué)習(xí),。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù),、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項(xiàng)稅額)
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容,。
【知識(shí)點(diǎn)】：銷項(xiàng)稅額
銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù),、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項(xiàng)稅額)
(1)企業(yè)銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí),，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”,。
(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),，將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者,、無償贈(zèng)送他人等，稅法上視為視同銷售行為,，計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額,。
①集體福利
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
②對(duì)外投資
借：長期股權(quán)投資等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
③(以實(shí)物)支付(分配)股利
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
④對(duì)外捐贈(zèng)
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品(成本價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(計(jì)稅價(jià)或公允價(jià)或市場(chǎng)價(jià)×17%)
【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額,，再按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。
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