2018《初級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：進(jìn)項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-08-31 14:16:05

備考初級會計過程中堅持才是走向成功的階梯,，東奧小編整理第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）取得資產(chǎn),、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《初級會計實(shí)務(wù)》科目第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容,。

【知識點(diǎn)】：取得資產(chǎn),、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

(1)一般納稅人購進(jìn)貨物,、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù),、取得無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)(動產(chǎn))，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,。

基本賬務(wù)處理：

借：原材料

庫存商品

固定資產(chǎn)(動產(chǎn))等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款等

【提示】

①企業(yè)購入固定資產(chǎn)(動產(chǎn))支付的增值稅,，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，在購置當(dāng)期全部一次性扣除,。

②對于購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(13%)計算進(jìn)項稅額,，并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

③企業(yè)購進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運(yùn)費(fèi)按照增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進(jìn)項稅額,。

④屬于購進(jìn)貨物時即能認(rèn)定進(jìn)項稅額不能抵扣的,，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入購入貨物或接受勞務(wù)的成本。

(2)購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣,，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入固定資產(chǎn)(不動產(chǎn)),，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%。

基本賬務(wù)處理為：

購入時：

借：在建工程,、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【進(jìn)項稅額×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個月)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【進(jìn)項稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額×40%】

(3)貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫,，但尚未收到增值稅扣稅憑證的,，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬。

基本賬務(wù)處理為：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款等

待取得發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

——待抵扣進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

(4)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,。企業(yè)購進(jìn)的貨物由于管理不善原因造成的非正常損失,，以及將購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途(如用于簡易計稅項目,、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等),，其進(jìn)項稅額不能再抵扣,，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的情形。

進(jìn)入初級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總學(xué)習(xí)更多知識點(diǎn),，夯實(shí)基礎(chǔ)，爭取在2018年初級會計職稱考試中取得好成績,。

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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