2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人的賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-08-31 14:14:01

初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名條件對(duì)考生的報(bào)考學(xué)歷和專業(yè)限制都沒有改變,，希望大家加油。為方便大家學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容,，東奧小編整理第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）一般納稅人的賬務(wù)處理

（二）增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：一般納稅人的賬務(wù)處理

一般納稅人的賬務(wù)處理

1. 增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

①“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的,、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

②“已交稅金”專欄,，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

③“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

④“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

⑤“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄,，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

⑥“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

⑦“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;

⑧“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免,、抵,、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;

⑨“簡(jiǎn)易計(jì)稅”專欄,，記錄一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)交納的增值稅額,。

(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交,、多交或預(yù)繳的增值稅額,，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”,，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

(4)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”,，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(6)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，核算一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額,。

進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總學(xué)習(xí)更多知識(shí)點(diǎn),，學(xué)好基礎(chǔ)知識(shí)，這樣才能在后面的學(xué)習(xí)真正做到輕松過關(guān),。

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