2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅
初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名人數(shù)預(yù)計(jì)會(huì)突破歷史新高，競(jìng)爭(zhēng)壓力空前,。為方便大家學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容,，東奧小編整理二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）交納增值稅
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容,。
【知識(shí)點(diǎn)】：交納增值稅
4. 交納增值稅,。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算,。
基本賬務(wù)處理：
(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
(2)交納以前期間未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
5. 月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,。
對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率(3%)計(jì)算交納增值稅,，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票,。小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán),，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
如果是小規(guī)模納稅人：
不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷(1+征收率3%)
應(yīng)納增值稅=不含稅價(jià)×征收率3%
進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總學(xué)習(xí)更多知識(shí)點(diǎn),，學(xué)好基礎(chǔ)知識(shí),，這樣才能在后面的學(xué)習(xí)真正做到輕松過關(guān)。
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