會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試雖將要取消,，但是學(xué)習(xí)的腳步不能停,，為了幫助大家學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),，東奧小編為大家提供會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，希望大家能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí),，順利進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、利潤(rùn)的形成

　　二,、賬戶設(shè)置

       三、賬務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目第五章借貸記賬法下的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　【知識(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理　　　

　　(一)利潤(rùn)的形成

　　利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,包括收入減去費(fèi)用后的凈額,、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等,。利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次構(gòu)成,。

　　1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

　　營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

　　2.利潤(rùn)總額——稅前利潤(rùn)

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　3.凈利潤(rùn)——稅后利潤(rùn)

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　【例題·單選題】某企業(yè)本月發(fā)生營(yíng)業(yè)收入55 000元,，營(yíng)業(yè)成本21 000元，營(yíng)業(yè)外收入5 000元,，投資收益15 000元,，銷售費(fèi)用3 000元，則該企業(yè)當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )元,。

　　A.51 000

　　B.46 000

　　C.31 000

　　D.34 000

       (二)賬戶設(shè)置

　　1.“本年利潤(rùn)”賬戶

　　“本年利潤(rùn)”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,，用以核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶,，結(jié)平各損益類賬戶。

　　(1)上述結(jié)轉(zhuǎn)完成后,，余額如在貸方,，即為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);余額如在借方，即為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損,。

　　(2)年度終了,，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶貸方(或借方),，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額,。2.“投資收益”賬戶

　　“投資收益”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失,。

　　該賬戶貸方登記實(shí)現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資凈損失;借方登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資凈收益,。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額,。

　　3.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,，用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得,、非貨幣性資產(chǎn)交換利得,、債務(wù)重組利得,、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等,。

　　該賬戶貸方登記營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn),，即營(yíng)業(yè)外收入的增加額;借方登記會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,，該賬戶無(wú)余額,。

　　例如：企業(yè)收到某購(gòu)貨單位支付的違約金4 500元，存入銀行,。

　　企業(yè)收取的各種形式的賠償,、違約金，并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的收入,，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理,。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 4 500

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 4 500

　　4.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶

　　“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出,，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失,、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失,、公益性捐贈(zèng)支出,、非常損失、盤虧損失等,。

　　該賬戶借方登記營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生,，即營(yíng)業(yè)外支出的增加額;貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,，該賬戶無(wú)余額,。

　　例如：企業(yè)用銀行存款向希望小學(xué)捐款1 200元。

　　企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)支出,，不是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本費(fèi)用,，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 1 200

　　貸：銀行存款 1 200

　　【例題·單選題】某企業(yè)出售閑罝的設(shè)備,，賬面原價(jià)21 000元,，累計(jì)己提折舊2 100元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用400元,，出售價(jià)格18 000元,，該企業(yè)出售此設(shè)備發(fā)生的凈損益為( )元。

　　A.-500

　　B.500

　　C.-900

　　D.-1 3005.“所得稅費(fèi)用”賬戶

　　“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶,，用以核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,。

　　該賬戶借方登記企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅;貸方登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,，該賬戶無(wú)余額,。

　　(三)賬務(wù)處理

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入,、收益、利得

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　投資收益

　　貸：本年利潤(rùn)

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用,、損失,、所得稅費(fèi)用

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　所得稅費(fèi)用

      【例題·計(jì)算題】企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)狀況如下：

　　1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750 000元，其他業(yè)務(wù)收入10 000元,，營(yíng)業(yè)外收入4 500元,。

　　2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本452 500元,，其他業(yè)務(wù)成本7 500元,，營(yíng)業(yè)稅金及附加2 924元，銷售費(fèi)用12 000元,，管理費(fèi)用15 376元,，財(cái)務(wù)費(fèi)用1 900元，營(yíng)業(yè)外支出1 200元,。

　　3.企業(yè)通過(guò)銀行存款繳納本期所得稅,。

　　假設(shè)無(wú)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：

　　(1)編制期末結(jié)轉(zhuǎn)收入,、支出的分錄;

　　(2)計(jì)算本期凈利潤(rùn);

　　(3)編制所得稅費(fèi)用相關(guān)的分錄,。

　   相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，點(diǎn)擊復(fù)習(xí)指導(dǎo)

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