2017注會《稅法》高頻考點：稅額抵免優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責編：高源2017-08-31 09:14:58

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師考試的難度想來各位考生了解的非常清楚了,，越到后期備考就越為艱難，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點，一起來學,，2017注會《稅法》知識點：稅額抵免優(yōu)惠

　　【內(nèi)容導航】

　　稅額抵免優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點】稅額抵免優(yōu)惠

　　1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P295

　　2.自2011年1月1日至2020年12月31日,，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P303

　　3.符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P296

　　【特別提示】小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠實質(zhì)上是要滿足四方面的條件：

必備條件	要求
企業(yè)性質(zhì)	是全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)）；不能是非居民企業(yè)
盈利水平	年度應納稅所得額不超過30萬元
從業(yè)人數(shù)	工業(yè)：不超過100人,；其他：不超過80人
資產(chǎn)總額	工業(yè)：不超過3000萬元,；其他：不超過1000萬元

　　稅基式減免與稅率式減免混合發(fā)揮作用：

　　結(jié)合財稅[2015]34號規(guī)定和財稅[2015]99號規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日,，對年應納稅所得額不超過30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

　　【例題】2016年8月,，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場,，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動,，開業(yè)5個月銷售商品共計取得銷售收入230萬元，贈送商品的市場價格為15萬元,，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元,，應扣除的銷售稅金和全部費用共計42萬元,。該商業(yè)企業(yè)2016年度應繳納企業(yè)所得稅( )。

　　【解析】該企業(yè)當年應納稅所得額(優(yōu)惠前)=(230-180-42)=8(萬元),，優(yōu)惠后應納稅所得額=8×50%=4(萬元),。

　　應納的企業(yè)所得稅=4×20%=0.8(萬元)。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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